论企业内部控制制度的完善

《论企业内部控制制度的完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、论企业内部控制制度的完善【摘要】内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。内部控制有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。内部控制的薄弱，使得投资者、公司员工以及其他利益相关者不断遭受损失，它是企业的一个致命弱点。一、企业内部控制制度的内涵内部控制是什么？一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．

2、是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。”内部控制制度的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序。按其作用范围大体可以分为以下两个方面。　　（一）是内部会计控制。其范围直接涉及会计事项各方面的业务，主要是指财会部门为了防止侵吞财物和其他违法行为的发生，以及保护企业财产的安全所制定的各种会计处理程序和控制措施。

3、内部会计控制由组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准制度、会计系统控制、预算控制、财产保全控制

4、、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。（二）是内部管理控制。其范围涉及企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节。其目的是为了提高企业管理水平，确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。内部管理控制由组织的计划和主要与经营效率和坚持经营政策相关、通常只和财务记录间接相关的所有方法和程序组成，一般包括统计分析、工时和操作的研究、业绩报告、雇员的培训计划和质量控制等控制手段。内部管理控制包括组织规划以及实施管理计划和经

5、营控制的所有方法与程序以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录。二、建立企业内部控制制度的必要性内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是衡量现代企业管理水平的重要标志。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构、保障投资者合法权益有着非常重要的意义。（一）有利于建立现代企业制度，强化内部管理。内部控制作为企业生产经营活动的自我约制和自我调节的内在机制，是现代企业管理的重要组成部分。建立、健全一套科学合理、行之有效的内部控制系统，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营

6、管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。（二）有利于企业提高经营效率。科学的内部控制制度，能够合理的对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业生产经营活动有序、高效地进行。内部控制能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任关系，从而保证企业顺利的运营。（三）有利于提高财务会计信息的质量。准确可靠的财务会计信息是企业评价过去、控制现在及把握未来的重要条件，也是国家有关部门制定宏观经济政策的依据。内部控制制度通过制定和执行

7、恰当的业务控制程序，科学、合理地划分职能范围，建立相互协调、相互制约的机制，使会计资料在相互牵制的条件产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。（四）有利于企业防止错误和舞弊。在现代社会经济环境中，企业及其员工为了自身的利益，很有可能弄虚作假、欺骗顾客或者投资人。无数案例已证明各种错误和舞弊程序的背后必然是内部控制缺损或失效。因此，建立企业内部控制是防止错误和舞弊的一种长效机制。健全企业内部控制能够保护所有者资产的安全完整以及解决会计控制失控，进而保证企业经营管理目标的实现。三、

8、分析环境变迁对企业内部控制的影响“因时而变”是企业生存和发展的基本法则，关键在于准确判断环境，有效把握机遇、积极应对挑战。企业面临的环境可以分为两大类，一类为外部环境，包括政策动向、产业格局、技术趋势、行业竞争机构等。这是企业难以掌控的，但是运筹得当，却可以将其对企业的不利影响降低到最低程度；另一类是企业的内部环境，内部环境的变化主要受企业、企业管理等方面的影响，也常因内部环境的变化而变化。这两类环境的巨变，往往会给企业带来巨