我国企业内部控制制度存在的问题研究

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1、我国企业内部控制制度存在的问题研究摘要：企业经营的环境随着市场经济的纵深发展日益复杂，市场竞争更是日趋激烈，如何增强企业的竞争实力，提高企业的经济效益，成为企业最关注的问题，内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证本文阐述了我国企业内部控制制度存在的问题：内部控制规范化下，控制坏境有待优化；缺乏适当的规范化的控制活动；影响内部控制制度规范化的，信息流不畅通，职责不清；内部控制制度执行不力等。关键词：内部控制制度；规范化；问题河南李淑慧内部控制是形成一系列具有控制职能的措施、程序，并予以规范化和仅仪具有了现代企业的外壳

2、，没有从根本上形成真止的法人治理结构，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系内部控制按其控制的目没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任。由于绀织结沟的不同，可以分为会计控制和管珲控制。会计控制是与保护财产物资的安的不完善，缺乏有效的控制措施，从而产生了大量“内耗”，无形中提高了令性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制；管企业的经营成本。理控制是指_卜保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的效率性、1．3企业内部控制制度不健全效果性以及经营目标的实现有关的控制．．会汁控制与管理控制

3、并不是相一是企业缺乏相应的激励与约束机制二是人事政策和实务不完善。互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可用于管理三是企业制度不全面，没有针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相控制应的规章制度，顾此失彼现象严重。良好的内部控制虽然能够确保位经营活动的效率性和效果性、资1．4制定和执行内部控制制度的人员素质较低、溅信度：足产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性，但无论内部控制的设计和运主要表现在两个方面：一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管行多么完善，它都无法消除其本身所同有的局限一这种局限性也必须明

4、了人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管碑者进行管理培训。并予以预防：主要表现为：(1)受成本效益原则的局限；(2)如果负有不同这样低素质的管理者即使有全心伞意为企业服务的意愿，也因他们的能责任的职员忽视控制程序、错误判断、甚至相互，厶J结、内外串通舞弊等，往力所限而兀法真iE地管珲好企业?由于企业常常把企业的盈利和管理人往导致内部控制失灵；(3)管理人员滥用职权，逾越控制，对设置或实施的员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考内部控制不予理睬．也会使建立的内部控制形同虚设。目前，我国尚处

5、于虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为不知不觉【}】经济转轨时期，许多企业的内部经营管理还处在凭经验的被动阶段，内部产生。二是会计工作人员素质差、诚信度不足。有企业对财会人员的、l控制制度十分薄弱，会计信息失真、财务舞弊和经济犯罪的现象比较严务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的慨率大重。我企业的内部控制主要存在以下问题：增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量T作混乱。1内部控制规范化的环境有待优化尤其是近儿年会计制度巾增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难拧制环

6、境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯度，这在一定程度影响_『会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心彻：日前，我国控制环境薄弱主要表现在如下几个方面：甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位和权力的限制，依赖于1．1企业管理层对内部控制规范化认识不足、意i}{薄弱单位负责人而不得不违心地制造、提供虚假的会汁信息，形成“站得住，顶我国企业的内部控制制度是侄计划经济体制一F建立和发展起来的，不住；顶得住，站不住”的局面。许多企业对内部控制的认识还停留在内部牵制阶段，还有许多人认为内1．5对企业文化建设的

7、忽视，影响内部控制制度规范化的进程部控制就是内部监督，也有的企、I把内部成l本控制、内部资产安伞控制等企业文化是企业在长期经营活动中逐渐形成的，有着共同价值观、视为内部控制，而企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和同的理想，并有共同的行为准则、共同的价值取向的一种亚文化体系：因制度一即使已经制定出相应内部制制度的企业大多也只是停留在“写在此，企业文化能使企业形成一种利益共同体企业员-i在企业经营活动中纸上、贴在墙}二给人看”的表面文毒}，制度的落实存在很大的问题。遇到很自然地用共同行为准则约束自我的行为，并以

8、此调节人与人之间的关具体问题的处理，以强凋灵活性为由而不按规定程序办理，大事小事厂长系。它能排除企业发展中～些人为的阻碍和摩擦，建立⋯种和谐的内部关经理说r算；无视会计法律法规的仔，有章不循、执法不严，造成内部控系。员工们愿在迈向企业发展目标的过程中彼此尊重，互相学习。这种凝制严重失效由于企业管理层对内部控制认识不足，故对内部控制