如何加强企业应收账款的管理

《如何加强企业应收账款的管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

如何加强企业应收账款的管理 第一章绪论1.1选题背景随着国家进一步推进社会主义经济发展和商业信用，应收账款方面有了更多的关注。随着经济的发展，应收账款成为一个重要的企业资产流动性衡量标准。应收款项主要是指企业借贷给客户的短期资金，以提高前期的销售投资。只有当收款企业利润提升，而不是高于支付其费用的时候，公司采用应收账款的目标才可以实现。为了增强企业竞争能力，为了企业资金链的良性循环，如何通过应收账款管理实现这一目标是企业持续健康发展必须重点解决的问题，具有现实研究的意义。应收账款作为企业扩大销售的一种营销策略，不仅可以帮助企业提高市场占有率，同时也有利于企业增加收入。因此，企业可以有效地管理和利用好应收账款，不仅直接影响企业的利润，也影响了企业是否会增加生产和经营风险。有许多成长型企业应收账款金额低于收入的增长速度显著更大，加大应收账款的金额，应收账款的管理已成为重要问题企业的日常经营活动的一部分。因此，对于一个企业，应收账款本身就是一种风险。一方面是企业，它希望用于扩大销售，提高市场占有率，提高竞争力，从而促进企业的销售和利润增长，一方面是避免了企业的应收账款存在的负面影响。本文将分析企业通过对问题的现状和应收账款的存在问题，并提出改进建议，使得应收账款为企业更好的发展，以帮助企业更好地管理。1.2选题意义随着市场经济，企业为了发展自己的销售业务，扩大销售渠道，增加销售的发展，企业需要为客户提供营销工具，提供信贷服务，但是这会导致应收帐款增加显著。在社会主义市场经济中，存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用下，迫使所有的公司以各种手段来提高自己的竞争力，扩大销售。然而，中国的市场经济秩序还不完善，客户之间存在的良好和不良信用，资金不能及时归还，会产生过早税，占用了大量的流动资金，随着时间的推移，会影响企业资金和企业资金周转慢流动，运行成本增加。由于时间跨度较长，也增加了坏账的可能性。那么，如何从根本上减少企业应收账款的金额，对应收账款有效利用，以提高资金使用效率，防止坏账的风险，提高自己的市场占有率，拓展销售业务，保证业务运作正常，确保企业有一个合理的现金流，畅通的现金流，已经成为企业不可忽视的一点。目前，在市场经济迅速发展的情况下，竞争日益激烈，企业为了自我生存，开始采取各式各样的促销活动，原因就是为了扩大市场的占有份额。然而，应收账款，使信贷快速增长，企业间拖欠货款的行为愈演愈烈，因此，如何有效控制应收账款的增长量，这已经成为企业管理的一个重要课题。应收账款的管理影响企业流动资金转帐。如果企业应收账款管理不当，造成信用管理的疏忽，忽略了资信调查这些基本的预算，可能会导致损失。中国企业应收账款资金的使用一直是应收账款问题的根本问题，我国应收账款占最多不超过企业资金流动的 50％，远低于发达国家的20％的水平较高的流动比例。企业之间相互拖欠货款，随着时间的流逝，最终造成应收账款长期挂账，难以回收，形成坏账。这已经成为制约企业资金流动性的一个重要问题。1.3论文逻辑思路对应收账款管理的现状进行分析后，结合公司的实际案例分析，指出其存在的问题，并提出解决的方法。通过相关书籍，上网和收集相关信息等其他方式，通过数据分析来了解应收款和相关管理的问题。经过理论和实践的研究和分析，基于四川长虹应收账款状况、特点，进一步的分析管理问题，寻找解决的办法。1.4研究方法通过进行账龄分析,并按照不断变化的应收账款情况第二章应收账款的作用和成因2.1应收账款的作用应收账款对生产领域的职能在正常经营过程之外。至于职能,其中包括:2.1.1扩大销售，增加了企业的竞争力市场状况竞争日益激烈,促进销售。企业的财务状况实际上是为客户提供了两笔交易:商业化和收入流动情况很短的时间内。在财政紧缩市场疲软,并且缺乏资金、开发新产品,例如出售企业的促进作用,显然是新兴市场的更大。2.1.2减少库存，降低存货风险和管理开支库存物项、储存费、保险费和开支;相反,应收账款,不需要这些费用。因此,当物品库存较长,都可更好的信贷条件有利、出售库存物品在应收账款和减少储存有关的开支,节约经费。2.2应收款的成因2.2.1商业竞争在社会主义市场经济体制,竞争日益激烈的市场竞争的市场、企业占有一席之地,增加市场份额、扩大的市场、经济上持有。竞争出售、使用产品质量、价格、品牌、售后服务、推销、包括通过信贷方案的主要手段之一,就是扩大销售,公司已经日益普遍应收账款的利用。2.2.2实现销售和收到款项的时间差业务交付货物后，购买单位出销售发票。销售收入确认，和 付款往往是不同步，领先的物流和资金流脱节。该商品销售和收到的付款时间不一致，导致建立应收账款。通常情况下，结算手段较为落后，为解决存在的必要。在同一时间，距离，选择结算凭证和购销结算交货及时性单位之间的内部销售有可能导致应收账款收到的时间有误差。2.2.3应收账款内部管理如果缺乏商业信用的商业意识，如果不履行合同产生违约及因反对或未能缓解这个问题，导致不当的现金流，或者是因为恶意欺诈或缺乏客户诚信的，将导致不良应收款帐户。由于不良的企业信用管理，企业缺乏信用，使得很难收回贷款，导致应收账款坏账的形成。第三章四川长虹公司应收账款现状及特点3.1四川长虹公司简介绵阳长虹总部设在中国，与联想，阿里巴巴网，万科地产，海尔，TCL等家电是行业的顶级品牌齐名，它是中国最有价值的品牌之一。四川长虹电器股份有限公司始建于1958年，本着“员工满意，顾客满意，股东满意”的核心价值观，坚持“责任，执着，创新”的企业精神，始终致力于满足消费需求，创造快乐的体验，让人们保持创新和高品质的精神，为消费者创造价值，成为人们改变生活的推动力量。在中国100家上市公司中，排名第84。近年来，长虹以市场为导向，加强技术创新，强化内部管理，积极培育核心技术能力的集成电路设计，软件设计，工业设计，工程技术，变频技术，可靠性技术，打造消费类电子技术创新平台，大力实施智能战略，促进产业结构调整，提高企业的综合竞争力。凭借品牌，技术，产业，人力资源，营销，服务等强大实力，推动制造业升级，结构调整，全球化服务，长虹将逐步建立一个全球性的企业值得尊敬。ChangHong超过70000名雇员,其中包括博士、技术专业人士、博士后等15000余人，又更现代的培训中心一级的技术研究中心和机动单位，如企业的试点企业、技术创新和创新企业的研究中心。 长虹在印度尼西亚、澳大利亚、捷克、韩国投资工厂,在美国、法国、俄罗斯、印度等10多个国家和地区设立分支机构,在世界上100多个国家和地区提供产品和服务。长虹推出“快乐创造C生活”的品牌主张，打造科技、时尚、快乐的国际化品牌形象。长虹致力于提供3C信息家电，为消费者创造聪明（Clever）、舒适（Comfort）、酷（Cool）的生活，矢志成为C生活的创领者。3.2四川长虹公司应收账款现状公司2012年-2015年与应收账款有关的主要指标如表一所示。表一四川长虹2012-2015年应收账款有关财务指标项目20142013201220112010产品销售收入（万元）6,130,9375,902,1735,238,6514,784,5883,852,715 净利润（万元）26,75075,72327,31932,27847,731期末流动资产（万元）4,849,5214,413,2864,047,1213,801,8793,127,999期末总资产（万元）6,022,4615,883,7015,454,5545,165,1064,455,594应收账款余额（万元）847,405816,236653,687592,995462,437应收账款周转率（次）7.158.018.399.8510.952014年，公司实现6130937万元收益，同比增长与去年同期相比有所增加，也增加了应收账款销售收入，应收账款在2014年达到847405万元人民币，占流动资产的17.4％，总资产的14％。并显示出在近年来日益增加。与此同时，应收账款周转率呈下降趋势。由表一可以看出2014年销售收入比2013年增加了3.9%，同时应收账款增加31169万元，增长率为3.8%。而且可以从表中看出公司虽然是平稳发展，利润有所增加，但是应收账款却以高净利润的速度大幅上升。图表1四川长虹应收长款、营业收入和坏账准从图1中，四川长虹在2010年和2014年可以看出，逐年应收账款逐年增加，数据都很小。从2010年到2012年，应收账款金额增长较为平缓，在2010-2011年的数据中可以看到，相比2011-2012年的高增长率期间应收账款增长幅度较高，同时营业收入大幅度增长，占收入比重12%。2012应收账款增加600万元金额比上年同期有所增长 ，营业收入呈平稳态势。到2013年，比上年同期应收账款大幅增长，与前年相比增长17亿，收入逐年提高，其中应收账款占1.34％，。但到2014年，已经有所好转，虽然增加了应收账款，但总营业收入中应收账款的比例不变，相对稳定。3.3四川长虹公司应收账款的特点分析帐龄分析指的是估计坏账损失,根据应收账款也称为“应收账款帐龄分析”的方法。根据初步信息,实际的坏账,坏账的估计,以确定损失百分比的年龄段,然后衰老集团的应收账款金额乘以相应的估计坏账损失百分比数,计算每个估计坏账损失的总和,是当前的预期数量的坏账损失。账龄，通常指应收账款在账面上未收回的时间，换言之，,换句话说,是指资产负债表中应收账款的销售,产生应收帐款的日期,时间所经历过的资产负债表日期。企业资产中，应收款应具有一个重要的流动性，不像银行存款可能有增值，但会随着时间的推移使企业蒙受损失。如果企业应收账款不能及时收回，使企业现金流出现问题，导致阻塞的正常经营活动。对于应收账款流动性而言，如果存活时间越长，则流动性会变差。严格说来，那些存活超过企业经营周期较长（一般为12个月）或者有一个商业周期的应收账款不能被称为流动资产。所以，一个企业的应收账款在短期的金额所占的比例越小，收回的可能性也就越大；欠账时间越长即账龄越大，账龄分析的时间越长，则应收账款收回的可能性越小，应计提的坏账准备也就越多。因此，应收账款账龄分析是一个重要的分析工具。逾期应收账款大多是其他公司不希望支付或已无力支付。但较长时间的应收账款逾期会导致坏账的形成，对企业会造成更大的损失。3.4四川长虹公司应收账款管理中存在的问题①赊销结算方式盛行。伴随着经济的发展，随之带来的是市场竞争的加剧。四川长虹为了扩大销售，减少存货量，采取赊销的方式来吸引买家，先货后款的方式越来越多，但这样的销量大大增加了企业应收账款余额，经营风险加大，造成了大量的应收账款无法收回的可能。②应收账款不良，负债率是很高的。盲目的商业信用借贷，应收账款管理不力时，逾期应收账款的想要收回钱，已经是不太现实了。这种资金的不良循环，最终将导致企业无法经营下去。③内部控制是不完善的。内部控制是防范风险，提高整体强有力的保障效率。企业应严格按照信贷标准和信贷政策。④背后缺乏风险意识信用评级方法。企业为了扩大销售，乱将信贷产品借给客户，客户没有进行资信调查，多数企业目前没有应收账款的风险评估机构，也没有建立起完善的信用体系，对于逾期资金能够收回的把握也不是很高。很多单位为了增加自己在市场的占有率，往往缺少自我保护意识。在交易前未对客户进行事前评估，客户的偿债能力如何，对客户履行偿债义务的可能性有多大；在交易中未对交易过程进行监控；交易结束后也不曾跟踪往来款项到账情况。需要企业在交易过程中有必要的科学分析和对客户的财务状况进行评估 ，对其引起足够的重视，也为不同的客户提供不同的信贷方案。使企业应收账款的期限延长，降低可能增加坏账比例的资金量，避免给企业造成巨大的经济损失。⑤缺乏有效的应收账款的管理和回收。对成长型企业之间的没有约束行为，应收账款占流动资金的流动性逐渐增加，逐步减少应收账款在企业承受范围外的量。很多企业没有有效的执行应收账款和日常监管措施，没有相应的系统管理和回收，使得贷款回收的可能性越来越小，最终导致坏帐的形成。⑥缺乏法律意识。目前缺少完备的法律支持体系，且司法程序繁琐。企业内部没有形成合法、有效的对账依据，在对账时没有依据，企业利益得不到保障。并且企业遭受到损失时，很难通过法律手段捍卫自己的权利。于是久而久之形成恶性循环，企业的问题解决不了。第四章四川长虹公司应收账款的核算和管理存在的主要问题4.1我国企业应收账款在核算上出现的问题应收账款在企业做这方面的业务时会计处理方面并不复杂，作为一个往来科目，它的往来单位处理就比较繁杂了。如果企业的销售范围越广泛，涉及到多个销售、库管、经办人和委托人时，就存在不同程度的问题。这些问题主要表现在以下几方面：首先，明细账户设立不明确，导致核算部够准确。我国民营经济的快速发展,各种各样的管理方法,经销更重要的是,它应该有详细的记录,应收账款账户必须反映了单位和个人,详细地址,姓名或名称或代理人地址和联系电话号码,避免将收集工作带来不便和麻烦。其次，应收账款往来科目账户设置不严格，相关往来单据都没有，这就导致即使收入，也没有原始凭证可对账，这在法律上也符合要求的。最后，由于业务人员水平不足，导致会计处理不正确。应收账款的处理平衡账单是正确的,直接与企业的利润和税收的关系。如果月底账户的平衡,这可能会增加成本,减少利润同时,会导致相应的应交企业所得税减少。4.2降低企业资金利用率，使企业经济效益下降企业如果不加强对应收账款的管理，会使应收账款越来越多，从而使企业在外的资金越来越多，那么，就会使企业资金略少，从而降低了资金利用率，造成对企业现金流的影响，而销售的商品或服务，即使没有资金存在于销售过程中，这也不可避免地会产生没有现金流的销售，导致的收益或造成损失，如营业税和所得税一年支付预付款,如果应收账款,涉及超过年度销售可能会导致企业的流动资产是不稳定的。随着时间的推移,它必然会影响企业资金周转,企业的坏账实际情况,影响生产计划,销售计划等,无法实现的目标。4.3增加企业风险风本，夸大利润我国企业的记账原则是权责发生制，使指在企业实行赊销的过程中， 要全部计入当期的收入，而账款没有收回来不能算作企业的正式收入，而会计制度就要求企业应按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，这在后期很可能会给企业带来很大的损失，增加了企业的风险成本。第五章企业应收账款的核算和管理存在的主要问题的应对方法5.1解决核算问题的方法要保证应收账款各账户的准确核算，首先要保证每个往来单位的明细账户必须登记全面，且准确，要将实际业务按照每次赊销的商品或服务签署还款协议,明确责任,对每一个商业和金融人员要仔细检查,并备份协议的副本,以合同为依据,如果发现我们的帐户是不一致的,应当由人员进行检查,验证问题,为了避免长时间不便检查。会计应严格的应收账款,及时做好的坏账准备。5.2在应收账款账户或往来账户管理上应专设专职会计对于管理应收账款的往来会计，应对往来账务进行定时清理和管理，将应收账款作为会计档案来保管，在月底检查后,应该做应收账款和解,签署双方负责的人,并建立企业财务专用章”来确定,每持有一份。相关业务调整,如果有必要,应提供一份副本,作为和解的基础。检查人员帐户后,应将检查情况及时平衡,企业经营状况并及时反馈到企业经理和销售部门,调整赊销客户的信用等级进行评估,提供可靠的依据。超过期限的客户,应及时发函催促，争取早日回款。5.3分工明确，划清职责只有通过建立分工明确，具有应收账款内部管理机制的协调，才能有效地减少不必要的坏账损失，可以有效地防止欺诈和操作错误，避免金融罪犯并及时发现拦截，以及有关破坏企业资金流动的行为，减少应收账款的风险。涉及营销，财政，劳动等部门的公司应收账款，企业必须在各个部门和人员实施应收账款的分类管理。营销是主要负责产品的销售和应收账款借贷;根据财政部每月账目部的账款金额清洗，分级，从而确立最终的应收账款回收的时间表，根据营销人员估算的数据，及时反馈给营销部门和劳动部门;根据劳动部和营销部门以及该部门的财务业绩和回收应收账款信息，建立每月的销售评估，制定一个合理的薪酬奖励和惩罚。一方面,营销部门和财务部门应该相互配合,正确的发行销售发票,发票完成交付过程,特别强调营销人员联系客户签署签署的发票和收据,收到反馈给财务部。另一方面,劳工部应该及时奖励和惩罚的应收账款收集情况评估,计算数据对经济奖惩,反映在月度薪酬。 第六章对于加强应收款管理和核算的几项建议6.1制定应收账款前期管理制度(1)、建立客户档案，了解账户的客户的信用等级状况账款的管理是生产，销售，财务部门访谈的重要条件，要求获取债务人的公司地址，电话通讯，联系人和信用信息的程度和登记，建立在客户的信用评级和信用评级的详细记录的基础上，客户的信用档案中详细的录入每个客户自己的信息。企业通常应确定项目文件之前,确保数据采集的完整性。客户文件的主要内容通常包括客户和企业基本信息和关联方交易,包括客户的银行账户,所有房地产信息,以及房地产抵押贷款支付的状态记录数据和其他个人财产投资与投资和思考客户的偿债能力、盈利能力和主要财务指标的资信,其他客户信息反映了企业的经营能力和现货延期付款的实际操作和信息技术发展趋势,等等。(2)、所有产品必须订立合同、加工合同双方的权利和义务表明产品的加工周期,加工周期,加工,加工价格、产品质量标准、数量的应收账款回收期和违约责任。生产企业应制定统一的过程,一个序列号。按照委托加工合同的要求生产部门在一个单一的过程中签署并正确填写，以确保质量和周期行加工产品发挥委托贷款的回收能力和处理合约的支撑作用。(3)、企业应建立专门负责所有应收账款核对应收账款档案管理工作的清理和核对，至少一年一次年底和解应使账户重复账款余额调节表由双方经办人员加盖章盖企业签署财务确定每一方保管。相关企业需要提供复印件给对方作为基础应该进行调整。经过核对人员占应及时对账，企业债券和其他工作条件，并及时反馈到企业行政领导和评估销售部门,调整信贷客户的信用评级提供了可靠的基础。同时为客户在此期间,发表了一份声明发给业务部门经理及相关人员收集债务违约及时提醒通知应当积极配合财务部的工作。(4)、根据企业的行业特点和应收应设定一个相对合理的平均收账期公司账户的实际情况允许的浮动指标的上，下限值，为每个产品分别可以根据市场需求和其他公司出售商品制定一个合理的回收期。随着市场的需求，价格低，易磨损的产品，不得使用或出货付款收集期间较短的应收账款政策为主,价格高,产品市场竞争和客户需求在一些政策可以缓解信贷评估。6.2加强应收账款日常职能制度(1)、只有通过明确的责任分工合理，建立分工明确分工，配合的内部管理机制，以有效降低应收账款占用，避免坏账损失，以及不必要的应收账款的协调发生，可以有效防止业务流程欺诈，避免或发现错误进行及时的拦截并采取行动，减少腐败和企业贷款应收款风险。涉及营销，财政，劳动等部门和企业公司应收账款必须执行相关职责，各个部门和人员应收款应分配明确。营销是主要负责产品的销售和应收账款的催收返回工作，按照应收财政部每月数额进行清理，以便加工营销归集返回时间表并反馈给营销部门，并按照劳动部的市场部劳动部门以及金融板块的表现提供的应收账款尚未收回的营销部门的信息，按月考核，制定合理的薪酬奖励和处罚。一方面，市场营销和财务部应互相配合，使得营销人员正确的销售。在另一方面劳动部门应及时返回应收账款相关的激励考核人员的情况及数据， 反映在每月的劳动报酬的状况中。(2)、检查用户的信用赊销每个业务提供的用户检查是否有超过信用记录,注意检查债务总额是否由用户通过信用额度,密切关注用户的动态变化与用户联系,提醒他们尽快支付到期债务。企业应该分析应收账款周转率和平均集合时间,看看流动性指数的正常水平。(3)、落实责任制根据资金的时间价值,为了弥补销售能力的评估等处理,谁负责,谁干涸,福利制度,人们将回收责任,最后期限,通过检查挂钩,奖惩兑现,充分调动营销人员的积极性,同时加强营销团队的建设明确交付审批权力,责任到人,防止盲目的交付或发送货物。一般来说,它是定义财务人员、销售人员的责任,企业之间,权利和利益的基础上,企业高管、应收账款管理责任。(4)、内部审计发挥作用的监管统计数据定期客户应收账款金额,衰老和变化,由有关部门和人员负责知道它负责客户的资产和信用状况,并专注于接近客户的信用额度的动态和操作条件,报告经理和销售部门,调整信用进行评估,一个可靠的依据客户的信用评级,同时也可以了解应收账款的一般特征。内部审计的监督职能在应收账款的管理主要体现在两个方面,一是完善监测系统改善内部控制制度,二是检查内部控制制度的实施,检查应收账款的异常现象的存在,任何重大错误,玩忽职守,内部欺诈、故意不取钱,等等,以确保应收账款的回收。结论总之，只要企业采取有效措施，可以有效地对应收账款的信用风险进行规避和防范，只有科学的风险防范措施和管理才能够使得企业在市场竞争中脱颖而出，在扩大了销售规模的同时也增加了企业盈利，又使得坏账的可能性降到了最低。参考文献[1]赵岩、张红波《应收账款的管理》、《科学与管理》2004年[2]李江琳《应收账款的管理方法》、《山西财政税务专科学校学报》2005年[3]王芳宇《浅谈新时期应如何加强应收账款管理》2008年[4]胡斌《企业应收状况的现状及对策探讨》2008年[5]陈显兰《企业走出应收账款困境的思考》2002年[6]王艺林《企业应收账款管理若干问题的探讨》2005年6月