加强企业应收账款管理和对策研究

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渤海大学本科毕业论文（设计）加强企业应收账款管理和对策研究StrengtheningthemanagementandCountermeasuresofaccountsreceivable学院（系）：专业：学号：学生姓名：入学年度：指导教师：完成日期：年月日 加强企业应收账款管理和对策研究摘要在中国的企业中，对于应收账款的正确管理是控制应收账款在一个合理范围内的正确方法，这也是企业发展需要重点关注的问题，企业的利润通常来自于其产品的销售，一个企业的收入要想快去增长，在不断利用销售渠道获得收入的同时，应当尽量减少企业发生坏账，一旦积攒过多，就会导致企业的利润大量减少，从而降低企业的总收入。只不过，到目前为止，中国的企业总是会出现财务危机、公司资金链出现断流，造成这种现象的最大原因就是公司并不注重应收账款的管理，导致坏账死账过多，就算有的公司对应收账款进行了一定程度的管理，但是由于管理方法不对，公司的大量外债无法收回。对于应收账款进行管理，并不只是说在交易完成之后要收回账款，还必须在进行交易之前对交易过程全程管理，实时注意应收账款能否在交易到账，尽量减少坏账和死账的产生。在国内，国家对市场进行宏观调控、公司自身发展的限制等都是造成坏账和死账的重要因素，有的企业甚至有特别多的坏账和死账，陷入了恶性循环，坏账和死账越来越多，给企业发展带来不利影响。由此看来，对坏账死账进行管理已经刻不容缓。此文基于家电行业的发展，以xx企业作为样本进行深入研究，对其应收账款的管理情况进行深入分析，分析完毕后，采用定量以及定性的方式进行中研究。定性分析该企业的管理手段，找出存在的问题，利用信用规模模型计算出该企业的应收账款规模，并将结果量化；以此为基础，再分析问题产生的原因，根据分析结果，深入研究该企业存在的问题，借鉴其它企业对应收账款的处理经验，找出解决该企业应收账款管理问题的解决方案。关键词：应收账款管理；xx公司；建议-- 加强企业应收账款管理和对策研究一、引言（一）国内外研究现状1.国外研究现状在国外，各大专家学者对应收账款分析与研究的时间远远大于中国，据此来看，和中国相比，再外国的研究理论已经趋向成熟，还能够把研究得出的理论应用到相关实践中，从公司的应收账款的坏账管理中找出问题以后又可以回归到对企业的管理中。因为研究的时间长，国外专家学者的研究已经已经不仅仅局限于基础，还深入到了应收账款的融资模式中去了。由此可见，国外的研究理论对中国的应收账款研究形成了榜样。研究者LannyLatham的观点是:不管是大公司还是小集团，都会或多或少的有一些资产，这类企业的应收账款的收款情况都是对整个企业经营状况进行把握的基础。经过对这类企业应收账款的管理情况的分析，就能够找出企业存在的问题，了解企业的损益情况、企业的资源利用状况、企业内控的质量、企业的现金流量等等。本文分析了企业内部管理对公司应收账款的关键作用，并把二者进行深入研究，参考其它企业的管理方案，调查企业的信用，对公司内控加强管理。综合各方面问题，找出具体的解决方案，对企业的信用管理提出建设性的意见。在JureSkarabot看来:将企业的应收账款进行证券化处理，已经成为了一种新型的应收账款管理方法，这是一种快中求稳的发展策略，更是对融资和投资的方案创新。本文以各个企业的研究理论为基础，文章对多个公司研究，分别分析了各个公司的组织结构，并以这些公司的数据为参数，建立研究模型，把数据应用于模型中进行运算，得出一系列数据，找到能够使证券化达到最优化时候的数据特殊值，证券化最优时，该企业的总资产也是最大嗯，此时是应收账款融资的最佳时期。2.国内研究现状在国内，各大专家学者对应收账款分析与研究的时间远远低于国外，据此来看，和国外相比，中国的研究只不过是初步阶段，这篇文章从下列几个方面对国内专家学者对于应收账款的研究理论进行了深入分析，得出了以下结论:-19- 加强企业应收账款管理和对策研究在这研究者郭黎以及国艳萍看来，公司的内部控制系统没有在交易的整个过程中对应收账款进行监督管理，是造成应收账款出现滞后的主要原因，对于应收账款的管理，企业应该采取动态管理，全程把控交易过程，控制应收账款的量化标准，对应收账款都要每个周、每个月、每个季度、收取，再制定报表，报表中应充分反映出客户的信用信息以及应收账款的具体信息。在研究者邢俊霞看来，其根据自己走访多家法院，收集到的关于欠款而发生的经济纠纷案件，对这些案例进行分析，得出的结果表明:大部分企业的应收账款管理问题主要是出现在公司的管理层，因为管理层的领导者作出错误的决策或者其本身就存在观念性的错误--不熟悉国家法律、法律程序操作错误、企业内控力不足等。针对这类情况，她的解决措施是:企业在对应收账款控制过程中，必须十分重视合同的约束作用，对合同签订的全部过程进行监督，使合同的法律效力能够得以发挥。（二）应收账款及应收账款管理概念界定所谓的应收账款指的是什么呢？指的是公司或集团因提供劳务或者进行产品销售而向接受劳务或者购买产品的其它企业或个人收取的款项，换句话说，就是一个公司或集团跟个人或其它企业合作而产生的债权，包含的种类很多，当两个或者两个以上企业间相互合作，在产品的原料、生产、运输、销售中所产生的价款，都属于应收账款。企业的应收账款在进行会计核算时，通常表现为借方科目，指的是企业应向购货方收取的款项，出货方将之称为“主营收入”或者是经营收入，若是应收账款变为坏账，应该将之记为:货记坏账或者借记资产减值损失。（三）应收账款管理理论基础（1）客户信用管理企业在经营的过程中，应该注重客户信息的收集，收集到足够的客户信息后，运用大数据、云计算等技术，对客户信息进行综合分析，得到一个客户数据，利用数据对客户信用进行信用评级，根据评级结果对客户进行信用管理，全面地了解客户的信用状况以及还款能力，根据了解的结果，在与客户合作时，才能确定该给客户多少赊销额度。由此看来，企业的信用管理需要非常专业的人才，因此，企业应该单独设计一个信用管理部门。（2）确定最大及最佳应收账款持有额度-19- 加强企业应收账款管理和对策研究在确立了客户的信用等级之后，要使用计量方法来确定最大及最佳应收账款的持有量，才能根据持有量来控制总额度；也就是说，在充分调查分析了客户的信用等级以及还款能力之后，必须控制好每个客户相应的信用等级所对应的还款金额，企业应收账款的最大值不能低于客户的还款金额。这篇文章使用“信用规模模型”来确定最佳和最大持有量，公司可以根据这两个值来调整应收账款规模，本文根据xx公司财务报告的财务数据计算出二者的值，计算结果表明:在2016年xx公司的应收账款持有量超过最大值。（3）欠款收回所谓欠款收回指的就是足额收回和按时收回客户所欠账款，是为了把最大程度减少企业的资金损失，将企业的应收账款尽快收回，投入到企业的流动资金中，进行投资。企业为了尽快收回应收账款，往往会采取许多措施，比如说制定相应的对账制度以及将催收程序标准化等等。（4）xx公司特有的应收账款管理内容以上三种理论是大部分企业针对应收账款需要注重的内容，但是，对于xx公司而言，对于其应收账款，不仅要在上述3个方面加强管理，还得结合企业自身存在的许多问题，分析清楚问题形成的原因之后，针对分析结果，才能进行管理，其管理措施应当从以下几个方面建立管理方案:独立的信用管理部门的建立、订单情况的预测、销售渠道、物流方面等等。（四）应收账款质量评估对企业的应收账款应该采用什么样的方法进行质量评估，这一直都是企业经营的主要问题，近年来，经过各大专家学者的不断探索，找出了以下一种质量评估方法:第一种:资产质量评价法，这种评价法一般是对应收账款是否能够变为现金进行考虑，用来衡量企业应收账款对于企业经营产生影响的程度。第二种是利润表法和资产负债表法，这种方法看似是两种方法，实则只是一种，二者无法分离，指的是从企业的利润表以及负债表中选取数据进行研究，用计算公式计算出比率性指标，通过计算结果分析企业应收账款的质量。-19- 加强企业应收账款管理和对策研究二、xx公司应收账款管理现状分析（一）xx公司简介二十世纪七十年代，xx公司作为一家电子信息产业公司，成立了。该公司的经营业务范围很广，包括了:商业、房地产、通讯、信息、家电等产业。经过九年多的经营，该公司成功在上海上市，一跃成为国内著名的龙头企业。自从上市以后，该公司专心投入到网络信息终端品牌研究开发的同时，还经营了黑白电视机、微波炉、电冰箱、热水器、洗衣机、彩色电视机等电子产品，这些产品大多是该公司自产自销，自己售后。据调查:该公司拥有国内最先进的数字电视生产线，其年产量高达1610万台，除此之外，该公司以技术为核心，打造品牌形象，坚持以质量和服务为先，一直保持着稳健发展，在家电行业具有很强的竞争力。据统计，直到2017年2月，该公司的液晶电视市场占有率依旧高于康佳、长虹、TCL等，在中国十大品牌网“十大平板电视—液晶智能电视排行榜”中，该公司虽然遥遥领先，但是总体来说并没有太大差距，若是与国外相比，单单就三星，该公司就比不上，这也充分说明了在家电行业，国内的企业无法称霸一方。表3-2为液晶智能电视排行榜。表2.2液晶智能电视排行榜通过表2.1和表2.2排行榜可以看出，在国内，家电产业市场基本饱和，各大企业竞争激烈。中国的家电产品中，海尔系列的市场占有率较高，因其多年来的品牌效力，远远高于其它品牌；在空调这一家电上，格力、美的-19- 加强企业应收账款管理和对策研究两者的市场占有率不分高低，差距不大，时常交替领先，由此可见，在家电行业，白电的市场占有率有着明显差距。而黑电的市场占有率明显没有太大差距，各大企业都有一定的优势，黑电市场呈现评分趋势。据此来看，目前为止，国内的家电市场无法再次打乱，无论是黑白家电市场都已经定型，格局固化。这是一种内在胶着的局面，要想打破这种局面，唯一的办法就是不断扩大市场占有率，争取在无比激烈的市场竞争中占有一席之地。但是，中国的家电企业的差距很小，体现不出独有的竞争优势，正因如此，提升客户的回购率是占有市场的最好手段，使用这种手段导致的后果是:企业为了拿到更多的订单，占有更大的市场，往往会推迟收款，因为推迟收款比收取现款能获得更多的订单，也正因为这样，对于家电行业来说，应收账款坏账就越来越多。（二）xx公司应收账款管理现状1.销售渠道管理对于xx公司来说，该公司的销售渠道主要是家电连锁企业，该公司由于成立的时间长，品牌效应好，再加上不断的投资线下渠道，饭目前为止，该公司已经在国美、苏宁易购等销售场都有自己的专卖店和品牌店，据统计，该公司大约3万多个线下销售网点，只不过，该公司依旧以线下销售为主，很少有线上产品。随着社会经济的发展，互联网技术已经深入到了各个领域，电子商务平台已经成为了主流的销售模式，为了满足消费者需求，该公司也开始在国美、苏宁易购、天猫等网上商城建立了自己的销售渠道，再设计销售网站的同时还开了旗舰店，只不过，由于进入线上销售的时间短暂，该公司的线上销量只占整体销量的23%左右，仍然是线下销量占据主要地位。表2.3xx公司线下自建渠道状况-19- 加强企业应收账款管理和对策研究2.客户关系管理对于一个企业来说，选择客户进行合作也是至关重要的环节，选择信用良好、资金充足的客户进行合作，往往欠款不会太多，就算有许多欠款，因为该客户资金充足、信用良好，也会尽快还款，因此，该企业应收账款出现坏账的几率就会很低，该公司虽然有着自己的CRM管理系统，但是，该公司的管理层以及领导者并未十分应重视公司的应收账款，公司内部的相关管理人员也没有意识到应收账款坏账的风险，也正因如此，该公司的客户信息仅仅就是录入客户信息，并没有对客户信息进行整合分析，管理系统也不过是个空壳子。3.订单预测管理xx公司订单预测管理办法经过下面几个阶段：（1）按历史数据预测-19- 加强企业应收账款管理和对策研究以以前同一年的同一时间的订单数据为基础，不管哪种规格的家电的销量数据，都作为统计数据，利用公式计算出不同规格不同种类的家电的销售比例，并进行研究分析，总结出规律，将规律应用到具体的订单变化中，用来判断企业产品的订单变化，尤其是节假日的订单变化。（2）按各月总销量预测将之间一整年之内每个月的家电销售量作为研究样本，用来分析相应的时间内总销量的增长比例，进行横纵对比，根据计算数据得出各月销量的周期变化曲线图，再结合每个月的指标要求，得出最终的订单变化。4.销售物流管理目前为止，xx公司使用的物流方式依旧是物流外包方式，完全依靠于第三方物流体系，将RDC管理、干线运输、CDC仓储管理以及配送外包都交给第三方物流。这样造成的弊端是:只能进行批量运输，无法提供细致服务，对该企业来说无论是在时间还是空间上，都受到物流的限制。随着电子商务的发展，一般来说，客户都会要求精细化单量单批配送，若是想要开发农村市场，精细化的单量单批配送是必不可少的，据此来看，建立独立的物流配送体系也是该公司亟待解决的问题之一。（三）xx公司应收账款管理现状效果分析1.应收账款增速和销售收入增速分析对这两项款项的分析，不只是简单的对比分析，要在充分了解数据结构的基础上，对其进行横纵双向的分析，要使分析的数据能够反映相同时间节点的增速状况，也能反映出该公司的主营业务趋向。若销售收入增速小于应收增速，便表明:该公司的销售收入大部分都是应收账款，现金销售额较小。这篇文章将应收账款占销售收入的比例应用到两项指标的对比中去，进行研究分析，分析结果如表2.4所示：表2.42011-2016年应收账款和销售收入对比表单位：元-19- 加强企业应收账款管理和对策研究表2.4数据显示，总体上来说，该公司的应收账款总额都在逐年增加，在最近三年，应收占销收的比例大致以每年1%的速度增长，对于海尔集团来说，在近三年内，其应收占销收的比例每年5%，大致是保持平衡的，换句话说，海尔集团的应收账款的增速大约为0；对下面的几组数据观察研究：2014年销收26,745,766,186.46，同比增长1.04%，2014年应收1,742,469,068，却同比增长25.34%，应收增速是销收增速度25倍；2015年销收28,038,264,476.50，同比增长4.83%，而2015年应收2,091,612,041，却同比增长20.04%，应收增速是销收增速的将近5倍；2016年销收28,622,736,422.99，同比增长2.08%，2016年应收2,327,347,743.28，却同比增长11.27%，应收增速是销收增速的5倍多。对上述数据进行研究分析，得出的结论表明:该公司的应增速明显高于销收增速，也就是说，最近两年，该公司的销售收入现金流量较少，大多为应收账款。2.应收账款周转率及周转天数分析所谓的应收账款周转天数指的就是确立销售收入为应收账款的那天开始，到应收账款转变为现金的那天所用的所有时间，周转天数越少说明应收账款变为现金所需的时间越短，公司能够使用的资金也就越多-19- 加强企业应收账款管理和对策研究，应收账款变为坏账的可能性也就越低；而应收账款周转率指的是在相应的时间内应收账款变为现金的次数的多少，是用比率反映应收账款周转速度的一种形式；总的来说，应收账款周转率和周转天都是用来衡量周转速度的指标。下表为该公司应收账款周转率及周转天数情况：表2.5应收账款周转率及周转天数单位：天分析表2.5中2012-2016年二者数据，对上表进行深入研究分析，得出的结论表明:该公司的应收账款的平均周转天数为20.046天，平均周转率为18.482次。也就是说，近些年来，该公司的应收账款的周转天数在不断增加，周转率在不断降低。而且，根据上表来看，从2011-2015年，跟同企业相比，该企业的应收账款周转率都和它们有一周左右的差距，只有在2015年，差距有所减少，只有3天，但是，在2011-2014年间，差距都超过了一个周，总体来看，差距很大；这种差距表明:该公司的收款速度过慢，必须加上对应收账款的管理。3.应收账款账龄分析所谓的应收账款账龄指的就是确立销售收入为应收账款开始的那天开始，一直持续到应收账款无法收回而被确立为负债的时间，账龄时间过长，表明账款收回的可能性越低，-19- 加强企业应收账款管理和对策研究一旦收回的可能性过低，就说明这笔应收账款变为坏账的几率很大，因此，笔者建议各大公司应该在年末编制一本应收账款账龄分析表，将公司各个时间段应收而未收到的账款跟账款所欠的时间之间作一个分析对比，根据账龄判断该笔账款的坏账可能性，做好坏账准备。由此可见，对于企业来说，应收账款的账龄越短，账款收回的可能性就越高。表2.6xx公司2014-2016年应收账款账龄单位：元上表是xx公司2014-2016年的应收账款账龄表，对上表进行简单分析，就能看到，近三年以来，该公司的财务报表上没有账龄超过五年的应收账款，基于此，这篇文章只对该公司应收账款账龄为五年的数据进行研究分析。对上表进行研究分析，得出的结论表明:该公司的应收账款中，93%以上的账龄在1年之内，6%左右的账龄多于1年，在这中间有5%左右的账龄在1-3年内，2%左右的账龄在3-5年内。根据上表数据可以发现，在2014年，账龄在2-3年的比例明显大于账龄在3-5年的比例，只不过，到了2015年，账龄在3--5内的比例慢慢增大。这种情况跟海尔公司进行对比，差距过大，对于海尔公司来说，海尔公司近三年应收账款账龄如下:0.5%左右的账龄在2-5年之间，但是，而xx公司却高达3%-19- 加强企业应收账款管理和对策研究以上。前文提及到，应收账款的账龄越高，应收账款成为坏账的可能性也就越大。据此来看，只要应收账款账龄在大于1年企业就应该高度重视，上表表明，xx公司的应收账款账龄大多在2-5年内，也就是说该公司的管理层或者领导者根本就不重视应收账款，更不用谈对应收账款进行管理课。（注释：表2.7中账龄所对应的金额均为减去坏账准备后的金额。)3.应收账款坏账准备分析对于一个企业来，合理处理应收账款中坏账并对其进行中研究分析，分析的结论的详细与否，是能够看出这个企业的应收账款的管理质量的，因此，大部分企业都会在年末对自己公司的应收账款进行分析，根据应收账款的账龄判断此款项成为坏账的可能性，而对于xx公司来说，使用账龄分析法计提坏账准备的计提比例是：在1年以内（含1年）按5%计提，在1-2年按10%计提，在2-3年按20%计提，在3-5年按50%计提，超过5年以上按100%计提。xx公司2014-2016年计提的坏账准备金额为表2.7所示：表2.7xx公司2014-2016年坏账准备计提金额单位：元从表2.7的数据显示，能够清晰而直观地发现:近三年以来，随着应收账款账龄的增加，xx公司的坏账准备也在不断增加，等到2015年，该公司的坏账准备甚至已经是2014年的4倍，甚至更多，与同期相比，增长了3.7倍，直到2016年，增幅才有所减缓，增速也减少不少，只是仍然存在大量的坏账准备金额。再仔细分析上表，就会发现:在xx公司中，坏账准备大多集中在账龄为1年以内和3-5年的部分，根据应收账款账龄越长，坏账的可能性越大的理论，该公司的这些应收账款都有很大的可能性变为坏账，也就是说，该公司很有可能要承担这么多年的的坏账资金，若是如此，该公司的经营将会面临巨大风险，更何况根据上表来看，该公司坏账的数据一直呈增长趋势。4.应收账款占资产的比例分析-19- 加强企业应收账款管理和对策研究在一般的企业中，应收账款一般都划归为企业的流动资金，这是一个企业流动资产不可或缺的一部分，正因如此，若是应收账款收取的时间过长，其所占企业流动资产的比重也就越大，对于企业来说，资金流转速度就会减慢，甚至停止。因此，大部分企业都会时刻对自己企业应收账款占流动资产和总资产的比例进行关注，以达到掌控企业资金周转状况的目的。下表中为xx公司应收账款占资产的情况：表2.8213-2016年应收账款和资产期末余额单位：元表2.8显示，对于xx公司来说，在2013-2016年间，其应收账款占企业总资产和流动资产的比例不断上升，到2016年，该公司的应收账款占总资产的比例为11.45%，占流动资产的比例为10.26%；理论来说，正常的应收账款占流动资产比例小于30%都是正常范围，即使该公司的应收账款比例没有超出这个范围，但是，将该公司三年以来的行业数据进行对比分析，就会发现:该公司应收账款占总资产的平均比例为7.4%，行业内应收账款占流动资产的平均比例为9.6%，这是一个危险数据；换句话说，这种情况表明了该公司的应收账在占用公司流动资产和总资产方面都大于同行的其它企业，即使这个差距不是太大，但是也导致了该公司资金周转困难，若是任由其发展，该公司运转都会出现问题，经营风险太大。-19- 加强企业应收账款管理和对策研究三、xx公司应收账款管理存在的问题1.合同管理制度不完对于xx公司来说，其在合同管理上存在以下几个问题：（1）该公司和客户签订的合同中存在许多漏洞。该公司没有制定统一而又规范的合同，跟客户签订的合作大多以其它公司的合同为样本，借鉴其它公司的合同，有可能会导致自己公司的一些条款说明忘记添加到合同中去，造成公司和客户之间的权利和义务条款界定不明确。（2）该公司对于合同的管理过于随意，没有专门的独立部门对合同进行管理，通常来说，签订合同必须站在公司的角度考虑，考虑整个公司的利益，而不是随意查看一些和自己部门利益相关的条款即可。（3）该公司与客户签订的合同中缺少权益保护条款。往往导致无法追回欠款。2.管理责任不明确对于xx公司而言，始终没有建立一个独立的部门来对应收账款进行专门管理，这是该公司应收账款管理的缺陷，没有独立部门来管理，就目前xx公司的财务部以及市场部都对应收账款有管理权限，一旦出现问题，就是两个部门的责任推诿，无法解决实际问题。该公司的财务部负责的会计核算，会计核算仅仅表现为对该公司应收账款账龄进行分析、对应收账款进行计量和确定、对公司的坏账做计提准备、对公司已经产生的坏账进行核销、对公司最终应收账款进行金额确认等，财务部门关注的是事后管理，只是单纯的进行数据统计，这种管理根本无法防止和控制坏账死账。该公司的市场部主要负责的为公司争取客户，与客户协商交易，达成一致后就签订交易合同，当应收账款无法收回时，也只是协助追款，并不主要负责。3.营销渠道结构不合理xx公司虽然建立了电子商务销售平台，但是，由于该平台建立的时间较短，依然存在着许多的问题，有许多不合理的地方。与其它起步较早的电商平台相比较而言，xx公司确实发展过慢，该公司于2009年搭建了电商平台，且这个电商平台在2009年-2012间还出现停止，并没有取得好成绩，到到2011年为止，该公司-19- 加强企业应收账款管理和对策研究的电商平台交易额还没达到总渠道的1%，但是，在2013年-2016年间，该公司对其电商平台的支持力度加大，其电商平台发展迅速，直到2016年，该公司的电商平台的交易额已经达到了总渠道的23%，由此看来，即使在后来的几年间该公司的电商平台不断发展，规模也不断壮大，但是市场占有率不高，跟线下销售平台相比，还存在高达54%的巨大差距。而且，xx公司主要是通过线下销售进行销售，其中，华润、国美、苏宁易购等中间商都是该公司的销售场，只不过，该公司即使经过多年的积累拥有3万多个销售渠道，但是，该公司的直营店以及专卖店却是少的可怜，特别是在二三线城市，基本没有该公司的产品销售点。前文提及到减少公司应收账款的一个重要方案就是建立许多的产品直营店或者专卖店，因此，该公司应该在进行线上销售的同时扩大线下直营店和专卖店的数量，不要过度依赖大型商场销售公司产品容易造成大量应收账款的存在。虽然xx公司也有一定量的直营店进行现款较小，但是这类直营店规模小、数量少，一些县级城市只有一个直营店或者专卖店，有的地区甚至一个都没有，营销点无法覆盖一个城市，对应收账款周转率的作用太小。4.催收制度不合理xx公司催收制度的不合理主要体现在以下几个方面:第一个方面，该公司没有明确的催收人员。在xx公司内，并没有具体安排应收账款是由市场部负责还是财务部负责，没有合理的催收制度，是无法保障公司的应收账款全部收回的。第二个方面，该公司对催收凭证的保管十分随意。一般而言，在追收应收账款时，是需要出示送货单等物证的，而这些物证不全面或者丢失，就会导致客户赖账。而在xx公司，送货人员丢失送货单的情况屡见不鲜，甚至有长时间滞留票据，没有进行相关账款登记的情况。第三个方面，该公司催收账款的方式不对。通常来说，针对不同的欠款情况应该采取不同的催收方式，但是，在xx公司，并没有根据不同的欠款情况制定不同的催收方案。基本上就是谁签的合同谁催收，催收不回来也不采取法律措施，直接就是等。5.没有建立信用管理部门-19- 加强企业应收账款管理和对策研究对于一个企业而言，对于自己企业的应收账款的管理应当是重中之重，在应收账款产生之前，就应该制定合理的防范措施，最好的防范措施就是对客户的资金情况以及信用情况进行把握。因此，对客户的信用分析就成了其中最重要的环节，根据客户的信用等级，寻找优质的客户资源，避免不必要的应收账款产生，是一个企业最重要的发展目标，由此看来，对于大部分企业来说，有一个独立的应收账款管理部门是必不可少的。对于xx公司来说。虽然该公司有审计部门，但是，对于应收账款的管理确实没有作用。该公司没有独立的应收账款管理部门，也没有独立的客户信用管理部门，而且该公司的市场部和财务部的责任并不明确，对于应收账款的负责人也不确定，常常导致各个部门之间责任交叉，审计部门对应收账款管理无法进行有效监督，其他部门一旦收不回账款就会互相推诿，谁都不想负责。据此来看，总有一套完整的信用管理体系是zx公司亟待解决的问题，而一套完整的信用管理体系需要怎么做呢？毫无疑问地，建立一个独立的信用管理部门是基础、其次要设置信用档案、然后要有信用政策、最后再进行信用评分。这就要求信用管理部门的工作人员必须专业性知识，由此看来，对于xx公司而言，在审计部、市场部、财务部的基础上再设计一个信用管理部是十分有用的。6.物流体系建设不完善对于xx公司来说，不仅存在销售渠道的问题，该公司的物流体系也是十分不完善的，xx公司使用的物流方式依旧是物流外包方式，完全依靠于第三方物流体系，将RDC管理、干线运输、CDC仓储管理以及配送外包都交给第三方物流。这样造成的弊端是:只能进行批量运输，无法提供细致服务，对该企业来说无论是在时间还是空间上，都受到物流的限制。随着电子商务的发展，一般来说，客户都会要求精细化单量单批配送，若是想要开发农村市场，精细化的单量单批配送是必不可少的，据此来看，建立独立的物流配送体系也是该公司亟待解决的问题之一。而且，跟第三方物流机构进行合作，会使得xx公司的物流信息系统接口相对独立，公司无法实时把控公司的物流情况，当出现客户需要订单极速送达时，xx公司就必须要求其合作单位中远物流迅速把订单送达客户手中，只不过，中远物流的合作单位并不有xx公司，因此，必须按照中远物流系统的的运输方式来进行运输，这样的话，客户需要的货物就无法按时到达，公司必然蒙受损失，据此来看，使用第三方物流无法方便快捷地满足客户要求，也无法由公司自主控制物流，综上所述，建立独立的物流配送体系也是该公司亟待解决的问题之一。-19- 加强企业应收账款管理和对策研究四、加强xx公司应收账款管理改进对策（一）明确各部门工作职责,加强合作对于xx公司而言，公司的各大部门中并没有信管部门，因此，可以在市场部下设一个二级部门--信管部门，用来管理公司客户的各类信息，给市场提供适合进行合作的客户信息；也可以在财务部下设一个二级部门计划部，由公司的财务总监直接关管理，让计划部独立于市场部也独立于财务部，避开计划部和财务之间的业务交叉。保证计划部、信管部、市场部、财务部等部门的工作区分、职责清晰的同时，也使得各个部门之间能够相互监督、相互制约，明确各部门的职责，确保各部门之间出现问题的时候不会相互推诿。笔者拟定的xx公司各部门的应收账款管理的主要责任如表4.1所示：表4.1各部门应收账款管理的主要职责-19- 加强企业应收账款管理和对策研究（二）完善公司管理制度,加强监督xx公司针对应收账款的管理，应该设定员工绩效考核机制，员工的绩效和追回的款项以及款项的周转率挂钩，并把绩效考核控制在一个合理的范围，不要过度依赖应收账款，因为如果公司以追回应收账款的金额为主要绩效考核标准，当遇到难度过大的应收账款时，可能会打消员工积极性，因此，公司应该在保证员工完成工作目标的前提下，让员工的利益最大化。公司可以采取激励机制，根据应收账款的账龄以及员工收回款项的多少，确定员工的绩效工资，从根本上降低公司的应收账款，尽量减少应收账款的金额，采取各类措施，避免应收账款变为死账坏账，降低公司的经营风险，促使企业利益达到最大化。（三）制定合理的信用政策应收账款信用政策包括信用标准、信用条件、收款政策三个方面：1.信用标准评级方案针对上述情况，笔者建议公司采用信用5C分析法，信用5C分析法需要收集客户大量信息，在查找信息的过程中不能盲目去查找，要有步骤有条理的开展工作提高效率。建议操作流程如图5-2所示：-19- 加强企业应收账款管理和对策研究图5-2操作流程图除此之外，对于xx公司而言，其新成立的信管部门更应该对各项账款的成本以及风险进行评估，在保证企业销售利润的同时，确定最科学的客户商业信用标准。2.信用条件对于xx公司来说，应该以现金折扣、折扣期限以及可信用期限为参考，设定信用标准，以保证能够及时收回货款，对于条件特殊的客户，允许其延期付款，但是不能拖欠。3.收账政策对于xx公司来说，笔者建议公司采用不同的收账政策，尽量收回款项，当客户拒绝付款或者违约不付款的时候，应该先安排公司人员上门收款，收不到款就请收款机构收款，若是依然收不回款，就走法律程序，尽量收回欠款，公司要结合各方面的因素，，综合考虑，制定合理的收款政策。（四）积极处理逾期应收账款-19- 加强企业应收账款管理和对策研究对于逾期的应收账款，若是客户不能按时还款，公司应该派出员工进行催收，但是，前去催款的员工应该注意催收方式以及催收技巧，催收过程要按步骤走程序，保证催收的有效性。3.相应的对账制度xx公司应当制定相应的对账制度，在员工的管理制度中要有详细的对账制度，规定好对账人员和对账时间，达不到标准就根据相关的处罚标准进行处罚，因为对于应收账款来说，对账是一个复杂的过程，需要细心、耐心甚至恒心，而大多数的员工在工作中都不认真，甚至有的员工随意对账，导致许多问题出现。因此，xx公司如果要避免这种情况发生，就要随时查缺补漏，防止错误产生带来更大危害，也避免应收账款登记出错而给企业带来巨大损失。五、结论针对上述种种情况，本文得出了以下结论：第一个结论，根据上述的xx公司的发展情况以及应收账款管理情况，对xx公司发生的问题及原因进行研究分析得出:1.对于xx公司来说，该公司没有建设合理的销售渠道。直营专卖店较少，主要依靠中间商进行销售，再加上该公司电子商务平台起步慢，依靠京东等货到付款的电商平台，总会产生大量的应收账款。2.该公司没有建立与销售渠道配套的物流体系。3.该公司对于业务订单的预测存在许多问题。4.该公司没有建立独立的信用管理部门。5.该公司管理层和领导者对应收账款的管理意识薄弱。6.该公司的员工绩效考核机制不合理。上述种种就是xx公司应收账款逐年递增且居高不下的主要问题和原因。-19- 加强企业应收账款管理和对策研究第二个结论，对于xx公司来说，公司为了减少库存，迅速售卖公司产品，不惜先到货再付款，导致该公司的应收账款不断增多，应收增速迅速加快，甚至已经高于销收增速，应收账款在资产中的所占比重不断上升，许多款项的账龄过长，应收账款的周转率较低等问题。针对上述问题和原因，笔者建议xx公司应该进行如下安排:为此本文建议：第一步，该公司应该建立独立的应收账款管理部门，设置信管部，并在市场部和财务部下设二级部门，明确各部门的职责，处理好各部门之间的关系，当遇到问题时，该是哪个部门的责任就是哪个部门的责任，避免出现互相推诿的情况；第二步，必须对该公司的销售渠道进行改善，然后带动与销售渠道相关的物流体系的完善，单独建立一套属于xx公司的独立完善的物流体系，以保证该公司的线上线下销售渠道同时得以扩大。-19-