关于内部控制与盈余管理有效相关性研究

《关于内部控制与盈余管理有效相关性研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、关于内部控制与盈余管理有效相关性研究2014级中澳3班14050935朱晗蕾【摘要】随着国内审计制度的不断完善，并且在安然事件引起美国SOX法案的建立之后，国内上交所也不断出台新的政策来对企业的会计制度进行严格的管控，特别是对于盈余管理这一块的管理规范。本文首先从相关国内外的文献中寻找相关研究，发现主要存在两种观点：高效的内部控制对于盈余管理有抑制作用或无显著作用。因此，本文以2015年沪市A股制造业的671家公司为样本进行研究。在建立了相关模型以及多元回归分析后，我们得出结论：高质量的内部控制可有效抑制盈余管理。但现今我国有关内部控制的监管机构，存在着没有进行规模和行业的划分而作统一要求以

2、及结合国情不够充分的问题。对此我们从监管机构以及企业自身出发，提出了相应的建议。【关键词】内部控制；盈余管理；有效性；多元线性回归15ResearchontheCorrelationofInternalControlandEarningsManagementKeywords:InternalcontrolEarningsmanagementEffectivenessMultiplelinearregression目录摘要iAbstractii引言1一、关于内部控制与盈余管理关系研究的文献综述1（一）国外研究现状2（二）国内研究现状2二、关于内部控制影响企业盈余管理的理论分析4（一）内部控制相

3、关概念的界定4（二）盈余管理相关概念的界定5（三）内部控制影响盈余管理的相关理论6三、关于内部控制与盈余管理关系的研究设计615（一）真实盈余管理活动的变量定义与模型构建6（二）解释变量的度量8（三）控制变量及度量8四、关于内部控制与盈余管理关系研究的实证检验与结果分析10（一）样本选择即假设10（二）描述性统计及差异检验11（三）相关性分析12（四）回归分析12五、现阶段内部控制的问题以及进一步完善的建议13（一）现阶段内部控制建设存在的问题13（二）进一步完善内部控制的建议14六、总结与展望14参考文献15致谢1615引言真实盈余管理是指企业管理者通过构造真实交易活动或控制企业相关活动的

4、发生时间，调节或操控公司对外披露的会计盈余的盈余管理，增减酌量性费用。其中，酌量性费用是指开支水平可以由管理层决定的费用项目，如研发费用、宣传费、职工培训费等。但这些费用开支通常面向未来，对公司当期的生产活动影响甚微。因此，酌量性费用很容易成为管理者操控盈余的手段。大量研究表明，管理层会通过增减当期的酌量性费用调节盈余，来实现盈余管理目标，并以此作为实现代理行为的主要手段来为个人谋取私利。因此探析如何减少盈余管理行为是一项十分重要的课题。内部控制作为现代企业治理的重要手段和机制，自2001年美国安然丑闻出现开始，就引起了全世界的密切关注。20世纪中后期，我国逐渐开始内控体系的建设，之后不断出

5、台关于内部控制的规范和标准，迄今为止我国的内部控制规范体系已经趋于成熟。内部控制建设的日渐完善，是否会对企业盈余管理行为有所抑制，这一问题了引发诸多学者们的关注。因此，众多学者针对此问题陆续投入大量精力，进行实证或理论研究，希望通过分析证明内部控制的有效性对于盈余管理的行为有抑制作用，从而为完善内部控制体系，为投资者提供更真实的会计信息提供方法。迄今为止，大多数研究表明二者是负相关关系，但也有少数人觉得并无显著影响。以此问题为焦点，内部控制和盈余管理之间的关系引起了更多深层次的思考。一、内部控制与盈余管理关系研究的文献综述(一)国外研究现状在2001年末“安然事件”被曝光之后，美国世界通信、

6、施乐等公司会计造假丑闻也相继被曝光。美国政府为此颁布了《萨班斯——奥克斯利》法案(以下简称SOX法案)，以期重树投资者对美国资本市场的信心。该法案通过强制披露公司内部控制信息等内容，迫使内部控制处于公众监督之下。其次，它还加大了对公司造假等舞弊行为的处罚力度，以此迫使公司管理层不断完善自身内部控制体系建设，同时向外部投资者传递更为准确、可靠的财务信息。这些措施有效重树了投资者对美国资本市场的信心。JeffreyDoyle,WeiliGe,SarahMcVay（2006）对779家公司的内部控制缺陷方面的问题进行了考察，研究表明企业规模小、盈利少、结构复杂以及增长速度过快等因素都会使企业内部管

7、理控制变得薄弱。且这些企业往往会通过真实盈余管理的方式来粉饰他们15的账面，从而达到企业管理者获取利益的目的。HollisAshbaugh-Skaife,DanielW.Collins,WilliamR.KinneyJr.（2006）从企业内部控制管理的有效性入手，经研究发现如果内部控制存在缺陷，则会导致更高的信息风险，从而增加股权资本以及企业的资本。相反，如果通过激励内部控制管理来提高内控有效性，则可以有效