现金流量表课件(完成)

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1、主讲教师：方光正教授中原工学院经济管理学院现金流量表（ACashFlowStatement）时点时期时期财务状况经营成果现金流量筋骨皮肉血液资产负债表利润表现金流量表1993.7.1《企业会计准则：基本准则》附财政、税务、统计部门要求使用财务状况变动表存在问题1998年《现金流量表准则》2000年修订难度大、项目过于细化2006年《企业会计准则第30号:现金流量表》一、现金流量表概念和编制基础１、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。２、编制基础：现金——广义现金广义现金包含什么？广义现金①库存现金；②

2、能随时变现的银行存款；③其他货币资金；④现金等价物。现金等价物是同时满足下列条件的短期投资①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额现金；④价值变动风险很小。银行承兑汇票？二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、筹资活动产生的现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。以外长期资产的购建不包括投资及其处置活动资本及债务经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变

3、动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动三、现金流量表的格式和编制要求现金流量表编制单位：年度单位：项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量(一)销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里

4、所指的现金包括销售价款和增值税额)。本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。销售商品、提供劳务收到的现金1.直接公式：销售商品、提供劳务收到的现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）＋当期收到的前期应收账款和应收票据＋当

5、期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账2.间接公式：（1）注册会计师考试教材《会计》公式（2）自己总结的公式注册会计师考试教材《会计》公式销售商品、提供劳务收到的现金＝主营业务收入＋应交税费（应交增值税—销项税额）＋应收账款余额（年初数－期末数）＋应收票据余额（年初数－期末数）－当期计提的坏账准备－票据贴现的利息＝1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)-900-30000＝1312500(元)自己总结的公式（1）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收

6、入＋本期销售的销项税额＋应收账款账户余额（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据自己总结的公式（2上）销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期销售的销项税额＋[应收账款（期初数－期末数）＋坏账准备（期初数－期末数）]＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收

7、回的应收账款和应收票据自己总结的公式（2下）＝营业收入＋本期销售的销项税额＋[应收账款（期初数－期末数）－坏账准备本期贷方发生额＋坏账准备本期借方发生额]＋应收票据（期初数－期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资产抵债收回的应收账款和应收票据举例分析A企业2009年度相关资料如下：(1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；(2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；(3)资产负债表中预收账款

8、项目：年初数80万元，年末数90万元；(4)利润表中营业收入6000万元；(5)其他有关资料如下：①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元；②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元，本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；③本期应收票据收回产生贴现息3万元；④本期工程领用的本企业