《现金流量表》课件

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1、现金流量表第十一章现金流量信息的需求第一节企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现金流量表提供的最基本的信息就是有关现金的来源和使用情况的信息，有利于使用者对企业未来的财务状况作出判断——基本信息：有关现金来源、使用情况的信息——其他信息：非经营性业务，如固定资产购买，资本注入等两个问题：现金流量表提供什么信息为什么这些信息是重要的利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判断现金流量表揭示的信息第二节ABC公司现金流量表本年度去年现金流量表样表经营活动现金流量投资回报和融资成本支付利息税项所得税资本支

2、出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理资本来源现金增加（减少）购置固定资产对外投资处置固定资产发行普通股票偿还或借入贷款——对外投资收到的利息和利润；融资费用。——所得税的交纳和返还——购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。——收购其它企业所发生的现金流量。——向股东支付股利。——短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。——发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。一、现金净流量的概念现金流量表反映企业现金来源和现金使用情况。其中，现金来源即现金流入

3、，现金使用即现金流出，现金流入与现金流出的差额称为现金净流量。现金流入和现金流出现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生的现金流入；固定资产出售所产生的现金流入等。现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金流出；购买固定资产的现金流出；缴纳税金或支付股利产生的现金支出；偿还债券利息及其它长期负债所产生的现金流出等。现金净流量：现金流入与现金流出的差额。二、经营活动现金流量经营活动现金指企业正常经营活动产生的现金流量。问题:利润和经营活动现金流量是否等价？利润和经营

4、活动现金流量为什么不等价？比特工作底稿1150-18503000利润期末余额销货成本付现收现购货销售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580应付款项所有者权益应收款项存货现金负债＋所有者权益资产案例利润经营活动现金流应收账款－应收账款增加额＋应收账款减少额＋应付账款增加额－应付账款减少额应付账款存货折旧＋折旧－存货增加额＋存货减少额购货应付账款期初余额赊购付现期末余额★△应付账款>0→净赊购→购货↓→销货成本↓→利润↑★△应付账款<0

5、→净付现→购货↑→销货成本↑→利润↓△应付账款＝期末余额－期初余额＝赊购－付现应收账款销售收入期初余额赊销收现期末余额★△应收账款>0→净赊销→销售收入↓→利润↓★△应收账款<0→净收现→销售收入↑→利润↑△应收账款＝期末余额－期初余额＝赊销－收现现金流量表的编制第三节4000300010002800030002350100002200018000100001350余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000税金-700

6、0-7000工资-150-150利息2000折旧5000股利3000税金-340004800014000应付3000贷款3000033000-60004500利润10000厂房贷款付现赊购收现赊销现销租金3000-3400048000-26000260003000033000-6000100001800016000-5500权益应收存货现金负债＋所有者权益资产现销和赊销收到的现金59000减：购货支付的现金34000租金支出6000工资支出7000经营活动净现金流量12000投资回报和融资成本利息支付（150）税项支

7、付所得税（3000）股利分配（5000）融资业务贷款3000一、直接法——利用工作底稿编制现金流量表现金流量表经营活动现金流量投资回报和融资成本支付利息税项支付所得税资本支出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理融资业务现金增加（减少）借入贷款12000（150）（3000）（5000）30006850经营活动利润经营活动现金流应收账款－应收账款增加额＋应收账款减少额＋应付账款增加额－应付账款减少额应付账款存货折旧＋折旧－存货增加额＋存货减少额二、间接法——利用资产负债表和利润表编制现金流量表2000－（220

8、00－18000）－4000＋（28000－14000）＋14000＋2000＋2000－（18000－16000）－200012000