现金流量表课件

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1、浦江普信会计师事务所陈全现金流量表的编制浦江普信会计师事务所时点时期时期财务状况经营成果现金流量资产负债表利润表现金流量表浦江普信会计师事务所一、现金流量表概念和编制基础１、概念：反映企业某一时期现金流入、流出和结余情况的会计报表。２、编制基础：现金——广义现金广义现金包含什么？浦江普信会计师事务所广义现金①库存现金；②能随时变现的银行存款；③其他货币资金；④现金等价物。浦江普信会计师事务所现金等价物是同时满足下列条件的短期投资①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额现金；④价值变动风险很小。

2、浦江普信会计师事务所现金流量是指现金的流入和流出。现金流量不可能为负数注：现金及其等价物之间的转换不涉及现金流量。浦江普信会计师事务所现金净流量现金净流量是指现金流入和与现金流出的差额。现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金流量的最终结果。浦江普信会计师事务所二、现金流量的分类1、经营活动产生的现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2、投资活动产生的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价

3、物范围内的投资及其处置活动。3、筹资活动产生的现金流量是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。长期资产的购建不包括投资及其处置活动资本及债务浦江普信会计师事务所经营活动狭义的经营活动筹资活动引起现金流量变动业务投资活动除投资、筹资、狭义经营活动以外的交易现金等价物范围外的投资与处置长期资产的购建与处置导致资本规模、构成变化的活动导致债务规模、构成变化的活动浦江普信会计师事务所三、现金流量表的格式和编制要求现金流量表编制单位：年度单位：项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到

4、的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金浦江普信会计师事务所经营活动产生的现金流量(一)销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。具体来说，本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提供劳务的款项；四是要减去本期收到

5、退货而支付的现金。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。浦江普信会计师事务所经营活动产生的现金流量比如本年销售收入100万元，不考虑增值税，无赊销、预收情况，则其经营活动产生的现金流量是多少？如果年未应收账款借方30万元，则经营活动产生的现金流量是多少？如果年未预收账款贷方20万元，则经营活动产生的现金流量是多少？浦江普信会计师事务所销售商品、提供劳务收到的现金1.直接公式：销售商品、提供劳务收到的

6、现金＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销售材料）＋当期收到的前期的应收账款和应收票据＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金＋当期收回前期核销的坏账2.间接公式：（1）全国著名会计培训专家张志凤教授总结的公式（2）自己总结的公式浦江普信会计师事务所张志凤教授的公式销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的收入和增值税销项税额＋应收账款本期减少数-应收账款本期增加数＋应收票据本期减少数-应收票据本期增加数+预收账款本期增加数－预收账款本期减少数±特殊调整业务浦江普信会计师事务所简

7、化后的公式销售商品、提供劳务收到的现金＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款余额（年初数－年末数）＋应收票据（年初数－年末数）＋预收账款（年末数－年初数）浦江普信会计师事务所举例分析A企业2004年度相关资料如下：(1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；(2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；(3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；(4)利润表中主营业务收入6000万元；(5)其他有关资料如下：应交税费—应交增值税(销项

8、税额)1037万元；要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金"项目金额。浦江普信会计师事务所答案：销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期销售业务的增值税销项税额+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期末余额-预收账款期初余额）=6000+1037+(100-120)+(40-20)+(90-80)=7047(万元)浦江普信会计师事务所(二)收到的税费返还本项目反映企业实际收到的国家行政管理部门返还