汇算清缴企业所得税政策辅导（一）

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1、2013年企业所得税汇算清缴政策辅导于永勤2013年12月企业所得税政策辅导一、企业清算操作流程二、2013年新出台的企业所得税政策三、汇算清缴政策问题解答企业所得税政策辅导一、企业清算操作流程（一）企业清算的前提条件企业在年度中间终止生产经营，按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。企业所得税政策辅导具备以下情形的企业所得税清算要求1.法律形式改变企业由法人转变为个人独资

2、企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应进行企业清算。企业发生其他法律形式简单改变的，如将注册地址变更、等可直接变更税务登记，不需进行企业所得税清算。2.采取一般性税务处理的企业合并和企业分立采取一般性税务处理的被合并企业应按清算进行所得税处理。采取一般性税务处理的企业分立中，被分立企业不再继续存在时，被分立企业应按清算进行所得税处理。企业所得税政策辅导（二）清算日的确定企业终止生产经营进行清算之日可按以下原则确定：1.企业章程规定的经营期限届满之日；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之

3、日；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；5.有关法律、行政法规规定清算开始之日；6.企业因其他原因解散或进行清算之日。企业所得税政策辅导（三）清算初始备案管理要求1.企业应自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算事项备案表》并附送以下备案资料：（1）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料；（2）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。2.主管税务机关在接到企业的《企业清算事项备案表》后，应送达《税务事项通知书》，并将其纳入清算期企业所得税管理。企业所得税政策辅导（四）清算完成的申报要求企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民

4、共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。1.清算报告或者清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；2.清算期间资产负债表、损益表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；3.资产盘点表；4.清算所得计算过程的说明；企业所得税政策辅导5.以下情况的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料：（1）资产处置交易双方存在关联关系的；（2）采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。6.企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件；7.股东分配剩余财产

5、明细表；8.非营利组织还应同时附送清算结束后其剩余财产的处置情况说明；9.主管税务机关要求报送的其他资料。企业所得税政策辅导（五）办理注销税务登记涉及的清算申报资料纳税人在申请办理注销税务登记时，应向主管税务机关提交《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表的复印件，作为申请注销税务登记的附报资料之一。企业所得税政策辅导（六）企业清算情况及申报资料的管理要求主管税务机关应建立清算企业管理电子台账，对备案的清算企业的有关情况造册登记，以加强对清算企业的管理。《企业清算所得税事项备案表》及其附报资料、《中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表》及其附表和附报资料，应作为申报资料，由主管税务机关按

6、照档案管理的相关规定做好归档处理。企业所得税政策辅导二、2013年新出台的企业所得税政策（一）有限合伙制创业投资企业法人合伙人抵扣投资额1.政策依据（1）《财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]71号，以下简称财税[2013]71号）（2）《北京市财政局北京市国税局北京市地税局中关村科技园区管理委员会转发财政部国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策的通知》(京财税〔2013〕2295号)企业所得税政策辅导（3）《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的

7、通知》（财税〔2008〕159号）（4）《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）企业所得税政策辅导2.试点范围注册在中关村国家自主示范区（以下简称示范区）内的有限合伙制创业投资企业（以下简称创业投资企业）采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人（以下简称法人合伙人）。法人合伙人应是依照《中华