企业所得税汇算清缴辅导

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1、2010年度企业所得税汇算清缴辅导第一部分2010年企业所得税汇算清缴概览一、汇算清缴定义及其范围汇算清缴的定义：纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴的范围：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否

2、在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。二、汇算清缴的期限汇算清缴的期限：自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应

3、在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。三、汇算清缴报送的资料汇算清缴报送的纸质资料包括：1、查账征收企业应报送：（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）财务报表（除税务机关要求报送此表的企业外，可不报送此表）；（3）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（网上申报可不附送此表的纸制资料）。2、核定征收企业应报送：（1）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）《核定应税所得

4、率征收方式企业年度收入总额申报表》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：1、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。2、享受减免税优惠政策的软件企业报送：当年度的“软件企业证书”年审的证明材料。3、享受下岗再就业减免税政策的纳税人

5、报送：（1）企业当年度雇佣的所有下岗再就业人员的《再就业优惠证》复印件；（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件；（3）《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作时间表》；（4）北京市地方税务局开具的《再就业信息交换资料表》。--《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）及北京市国家税务局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知》汇算清缴报送的资料4、减按20%的税率征收企业所得税的小型微利企业报送：企业出具的符合小型微利企业条件的关于企业类型、年度应纳税所得额、从业人数和资产总额的声明。5、取得国债利息收入的

6、企业报送：国债利息收入证明，包括买入国债的有关凭证复印件或情况说明、取得国债利息收入的有关凭证复印件或情况说明。如涉及笔数较多，可由企业提供说明，并附表格列明上述内容，再报送其中一笔业务的相关凭证复印件。6、取得符合免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的企业报送：（1）投资合同或协议；（2）被投资方作出利润分配决定的有关证明的复印件。 7、房地产开发企业报送：（1）《开发产品（成本对象）完工情况表（一）（二）》；（2）开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况报告；（3）企业关于完工年度的情况说明。--《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发

7、〔2009〕79号）及北京市国家税务局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理工作的通知》汇算清缴报送的资料8、需提供中介机构出具的鉴证报告的纳税人报送：（1）当年亏损超过10万元(含)的纳税人，附送年度亏损额的鉴证报告；（2）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损年度亏损额的鉴证报告，以前年度已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送；（3）本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告