企业所得税汇算清缴辅导(I)

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1、刘天永管理合伙人Liutianyong@hwuason.com2010年度企业所得税汇算清缴辅导主讲人介绍北京市华税律师事务所创始合伙人北京大学财经法研究中心特邀研究员中央财经大学税务学院客座教授中国法学会财税法学研究会常务理事刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专注于提供税务咨询、税务规划、国际税收、税案代理等领域的法律服务。刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采访，就热点税务问题发表专业律师意见。专业

2、实务著作出版著作：《中国企业海外投资纳税指南》（中国税务出版社，待出）《中国转让定价与反避税纳税指南》（中国税务出版社）《中国税务律师实务》（法律出版社）《中国转让定价实务与案例》（法律出版社）《财税法论丛》（第10卷）（法律出版社）副主编《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社）《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社）《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社）《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）第二部分应税收入的确认第三部分扣除项目的确认第四部分资产的税务处理第五部分税收优惠第六部分转让定价同期资料准备

3、第一部分2010年企业所得税汇算清缴概览第七部分其他风险提示目录第一部分2010年企业所得税汇算清缴概览一、汇算清缴定义及其范围1二、汇算清缴的期限2三、汇算清缴报送的资料3五、2010年企业汇算清缴的重点5主要内容四、汇算清缴的程序与方法4一、汇算清缴定义及其范围汇算清缴的定义：纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向

4、主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。汇算清缴的范围：凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。二、汇算清缴的期限汇算清缴的期限：自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终

5、止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。三、汇算清缴报送的资料1、查账征收企业应报送：（1）《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（

6、2）财务报表（除税务机关要求报送此表的企业外，可不报送此表）；（3）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》（网上申报可不附送此表的纸制资料）。汇算清缴报送的纸质资料包括：（1）《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；（2）《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》（网上申报企业可不附送此表的纸制资料）；2、核定征收企业应报送：--《国家税务总局关于印发<企业所得税汇算清缴管理办法>的通知》（国税发〔2009〕79号）及北京市国家税务局《关于做好2009年度企业所得税汇算清缴管理工作的

7、通知》汇算清缴报送的资料除上述应报送资料外，纳税人在进行年度所得税汇算清缴时还应区分不同情况报送以下纸质资料：1、享受减免税优惠政策的高新技术企业报送：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。2、享受减免税优惠政策的软件企业报送：当年度的“软件企业证书”年审的证明材料。3、享受下岗再就业减免税政策的纳税人报

8、送：（1）企业当年度雇佣的所有下岗再就业人员的《再就业优惠证》复印件；（2）《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》复印件；（3）《持〈再就业优惠证〉人员本年度在企业预定（实际）工作