企业所得税汇算清缴(I)

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1、二○一一年企业所得税汇算清缴专题中国税网马秀卿教授我要讲的内容：第一部分、我国宏观经济形势一、上海营业税改增值税政策简介及趋势二、2012年全国税务稽查工作要点第二部分、2011年所得税汇算清缴一、2011年所得税特点以应注意的问题1、2011年颁布的企业所得税新政策2、2011年所得税汇算清缴的特点3、2011年所得税汇算中要注意的问题二、收入专题三、费用扣除应把握的要点四、享受企业所得税优惠应注意问题五、资产损失的新政策一、2012年全国将加快营改增的步伐（一）营业税改征增值税五年内推广至全国2月25日，财政部税政司副

2、司长郑建新在中国政府网做访谈时表示，我国在部分地区和行业试点的营业税改征增值税改革力争“十二五”期间逐步推广至全国范围。营业税的行业改为征收增值税目的:1、消除重复征税，实现结构性减税目标2、简化税制与征收环节，更有利于税收的监管3、增值税含盖劳务，有利于现代服务业的发展4、增值税立法根据“改革试点行业总体税负不增加或略有下降”的原则，试点地区利用测定平衡点的方法进行了认真测算。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率。改革试点将我国增值税税率档次由目前的两档调整为四档，是一种必要的过渡性安

3、排。今后将根据改革的需要，适时简并税率档次。一、2012年全国将加快营改增的步伐（二）上海营业税转增值税试点政策概述财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知（财税[2011]111号）1、纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。①应税服务的年应征增值税销售额（500万）以上为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。②小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。③试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路

4、、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。2、税率（一般纳税人）：（1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（2）提供交通运输业建筑业等服务，税率为11%。（3）提供其他现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率6%。（4）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。例:服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率（免抵退）或免税制度小规模纳税人增收率3%这只是过渡税率，以后会简并税率一、2012年全国将加快营改增的步伐3、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。①按行业分：交通运输业、建筑业

5、、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产的一般纳税人，适用增值税一般计税方法。②小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。③一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务（提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。④金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。一、2012年全国将加快营改增的步伐4、应税服务范围:交通运输业:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务现代服务业:部分现代

6、服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围注释》执行。一、2012年全国将加快营改增的步伐5、计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。全部收入(不含税价)即指纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用。价外费用，是指价外收取的各种性质的价外收费，但不包括代为

7、收取的政府性基金或者行政事业性收费。但按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，允许扣除价款的项目，应当符合国家有关营业税差额征税政策规定。注意：差额应按不含税价计算差额.一、2012年全国将加快营改增的步伐6、过渡性政策：由于增值税和营业税的制度差异，加之本次改革试点仅在个别地区的部分行业实施，必然带来试点地区与非试点地区、试点行业与非试点行业、试点纳税人与非试点纳税人之间的税制衔接问题。（1）跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳

8、增值税时抵减。(原指建筑业)试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续