企业所得税汇算清缴政策

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1、2011年度企业所得税政策税政二处新政策文件1、《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局2011年第34号）2、《关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（国家税务总局2011年第25号）3、《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题》（财税[2011]70号）4、《关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告》（国家税务总局2011年第39号）5、《关于国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局2011年第36号）6、《关于地方政府债券利息所得免征所得税问题的通知》（财税[2

2、011]76号）和《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税[2011]99号）新政策文件7、《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告》（国家税务总局2011年第26号）8、《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）9、《关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》（国发[2011]4号）10、《关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局2011年第48号）11、《关于生产和装配伤残人员专门用品

3、企业免征企业所得税的通知》（财税[2011]81号）12、《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知》（财税[2011]47号）13、其他政策关于企业所得税若干问题的公告国家税务总局2011年第34号内容一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题三、关于航空企业空勤训练费扣除问题四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题五、投资企业撤回或减少投资的税务处理六、关于企业提供有效凭证时间问题七、本公告自2011年7月1日起施行一、关于金融企业同期同类贷款利

4、率确定问题根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事

5、贷款业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题一、提供资料的时限：企业在首次支付利息并进行税前扣除时提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。按照目前的管理，企业可在汇算清缴前提供该说明。季度预缴按利润总额计税，利息超标暂不作纳税调整二、“同期同类贷款利率”:既可以

6、是金融企业公布的利率，又可以参照对某企业贷款的个案利率。二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题工作服费用扣除条件：由企业统一制作，在工作时统一着装。企业自己制作或委托其他企业定制，只要按照统一标准定做或购买的服饰都可以认为统一制作。但单纯在市场上购买给职工使用，不是统一着装?四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处

7、理问题企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。四、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题

8、1、推倒重置税务处理：以前有两种理解：例如，房屋价款1000万，提取了折旧600万元，摊余净值400万元。第一种：将剩余价值400万元计入新建固定资产成本第二种：将400万元净值在“营业外支出”处理会计：摊余价值计入当期损益。税收：并入重置固定资产计税基础，差异：在计入损益的当年作纳税调整增加处理；但在以后使用期间，由于会计固定资产原值与计税基础不同，须作纳税调整减少处理四、关于房屋、