2010年汇算清缴税务填报技巧

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1、2010年汇算清缴具体方法与纳税申报表填报技巧主讲：赵耀开言篇1.根据《福布斯》发表的2009年最新数据显示的“全球税负痛苦指数排行榜”，新加坡仍然是全球税务负担最轻的五大城市之一，中国继续是亚洲经济体中税务最重的国家，全球排名第三，税负痛苦指数是152。第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166和156。2.国内：一位资深税务系统专家说，经测算，一个生产型企业的税收占其利润的30%到40%。但很多企业认为税要多于利润。比如格力电器自1996年上市以来，缴税123亿元，利润99亿元。3.感悟：做人难、做纳税人更难、做中国的纳税人难上加难！中国企业将面临

2、的不是经营风险，而是重大的税收风险！4.纳税人在汇算清缴时存在十类问题问题一：不征税收入界定不清；问题二：工资薪金税前扣除不规范；问题三：福利费、业务招待费违规税前列支；问题四：税前扣除与收入无关的支出；问题五：捐赠违规税前扣除；问题六：预提、暂估成本费用在税前扣除；问题七：将资本性支出变为经营性支出；问题八：税前扣除未经审批的财产损失；问题九：随意扩大研究开发费用归集范围；问题十：税前扣除“有理无据”。授课主要内容2010年纳税申报表填列的难点问题2010年汇算清缴相关配套政策解析与运用；申报表填列中的风险点与注意事项；申报表的填列重点与方法；汇算清缴需要提供

3、鉴证报告的8种情形等。第一部分：2010年纳税申报表填列的难点问题一、合法的扣税凭证应当如何把握《关于印发进一步加强税收征管若干具体措施的通知》（国税发【2009】114号），其中第六条中提出“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除”，对“合法有效凭据”的范围如何理解？“合法有效凭据”是否一定要取得发票？无法取得发票怎么办？问：合法的扣税凭证应当如何把握？日期：2010年04月06日来源:国家税务总局纳税服务司答：按照《企业所得税法》的相关规定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不

4、需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。（一）合法有效凭据的涵义“合法有效凭据”,是指合法的原始凭证,包括经济合同、出库单、入库单、公证书、法院判决或裁定书、个人身份证复印件、汇款单据、收款收据、中介机构或有关部门的证明等等,其中,按照《发票管理办法》的规定,应当取得发票的,还必须取得发票。（二）合法有效凭据的判断原则1.支付给境内单位或者个人的款项,且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的,以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证;2.支付的行政事业性

5、收费或者政府性基金,以开具的财政票据为合法有效凭证;3.支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明;4.国家税务总局规定的其他合法有效凭证。财税〔2003〕16号文规定：营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。国税函[2005]77号规定（财税[2O03]16号）第四条规定的合法有效凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院

6、执行的仲裁裁决书、公证债权文书。”【提示】如果收款方取得款项不属于增值税或营业税的征收范围（含免税），同时相关法律法规也没有要求取得财政部门监制的专用收据，双方确认的收款收据可以视为合法票据在所得税前扣除，但支付人必须保留相关的资料证明其真实性，也就是说，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据，才能在税前扣除。（三）下列业务无须取得发票:工资薪金支出、土地出让金、股权受让款、拆迁补偿费、税款、捐赠支出、违约金(交易不成立)、赔偿款、接受投资的不动产和无形资产、境外劳务费(广告费、佣金、利息、动产租金等)、

7、同一法人实体内部的总分支机构及分支机构之间发生的营业税劳务、总分公司之间固定资产划拨、以公司合并或分立方式取得的非现金资产等等。（四）合法凭据要具体问题具体分析思考1：甲企业对没有发票的货物进行评估，按评估报告作为成本入账，评估报告是否属于合法有效的扣除凭证？答：不是。征管法第21条：购进货物或劳务必须依法取得发票。思考2：甲企业和乙企业取得购销合同，合同约定，于合同签订之日，乙企业向甲企业支付订金1万元，到期，如果乙企业违约，甲企业没收订金。到期后，乙企业违约：甲企业没收的1万元订金是否缴纳增值税？答：不需要。价外费用缴纳增值税或营业税的前提必须是交易实现——

8、“丫鬟跟着小姐走”。【提