应对2012税务稽查汇算清缴实战技巧

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1、陈萍生应对2012税务稽查汇算清缴实战技巧2主要内容一、2012年税务稽查的行业及重点领域二、资本交易项目检查的税务处理三、企业所得税检查的主要问题及处理四、增值税检查的主要问题及处理3第一节2012年税务稽查的行业及重点领域一、2012年国家税务总局的稽查方向解析2012年全国税务稽查工作要点.doc2012年税收专项检查通知.doc1、税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。42、税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑

2、安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。3、有序开展重点税源企业检查工作4、深入开展打击发票违法犯罪活动工作5二、2012年国税总局的稽查特点及稽查方法透视（一）特点1、关注社会热点问题2、分类稽查，刚性稽查，稽查力度加大3、国、地税联合查处大案要案方式越来越多4、发票问题始终紧盯不放5、重视纳税人权益6（二）稽查方法1、列出各税种存在的主要问题：税基（包括收入、扣除或抵扣项目、土地面积、房屋原值和地价、合同金额、支付个人所得金额等）、征税范围（各税种有不同的范围，如

3、房产税、土地使用税征税范围、土地增值税范围、印花税等）、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题2、各税种检查方法（见各税种问题）辽宁某食品公司税收情况.doc7第二节资本交易项目检查的税务处理2012专项检查：《资本交易项目检查方案》.doc一、资产与股权资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。股权是指股东因出资而取得的、依法定或者公司章程的规定和程序参与事务并在公司中享受财产利益的、具有可转让性的权利。8A企业固定资产流动资产股东1股东2股权A1股权A2股权与企业资产关系图股

4、权资产其他资产9案例分析深圳市能源集团有限公司和深圳能源投资股份有限公司共同在你区钦州市投资创办了深圳能源（钦州）实业开发有限公司,两家分别占有钦州公司75%和25%的股份。由于受国家产业政策调整的影响，这两家公司（转让方）于2000年5月将其拥有的钦州公司的全部股份转让给中国石油化工股份有限公司和广西壮族自治区石油总公司（受让方）。10在上述企业股权转让行为中，只是将其拥有的钦州公司的股权转让给受让方。不论是转让方转让股权以前，还是在转让股权以后，钦州公司的独立法人资格并未取消，原属于钦州公司各项资产，均仍属于钦州公司这一独立法人所有

5、。钦州公司股权转让行为发生后并未发生销售不动产或转让无形资产的行为。因此，按照税收法规规定，对于转让方转让钦州公司的股权行为，不论债权债务如何处置，均不属于营业税的征收范围，不征收营业税。11（一）资产以历史成本为计税基础实施条例第56条企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。　　企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。思考：资产评估增值要缴纳企业所得税？12（二）评估增值对其他税收影响财税[2008]

6、152号：依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。国税发［1994］025号：生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。13国税发［1997］198号一、股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。二、股份制企业用盈余公积金派发红股

7、属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。注：资本公积是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本（或股本）中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。14国税函发［1998］289号一、在城市信用社改制为城市合作银行过程中,个人以现金或股份及其他形式取得的资产评估增值数额，应当按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税款由银行负责代扣代缴。二、国税发［1997］198号中所表述的“资本公积金”是指股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金。将此转增股本由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税

8、。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。15（三）资产减值准备不能税前扣除在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（七）未经核定的准备金支出；企业所得税法第十条第（七）项所