税收基本理论教学课件PPT

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1、李淑萍《税法》的基本框架结构第一章　税收基本理论第二章　增值税第三章　消费税第四章　营业税第五章　企业所得税第六章　个人所得税第七章　其他各税李淑萍第一章   税收基本理论第一节　税收的产生与发展一、概念p1税收：国家凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品形成的特定分配关系。如何理解这一概念？李淑萍二、税收的产生（一）税收产生的一般前提条件（二）我国税收的产生1、税收雏形阶段——贡、助、彻最早的课征形式－－夏贡：土贡和贡纳；商代－－助法：公田收获量归国王；周代－－彻法:民耕百亩者、彻取十亩以为赋2、我国最早的工商税收——商业、手工业税收始于周代：关市之赋、山泽

2、之赋3、最早的农业赋税制度——案田而税和初税亩按田而税：齐桓公19年（公元前667年）－－公田收获量按田亩征税；初税亩：鲁宣公15年（公元前594年）－－无论公田私田，一律按亩征税。三、税收的发展（一）按时间顺序考察税收发展过程（二）从不同侧面考察税收发展过程李淑萍1、从税收法制程度差别看奴隶及封建社会：国家行使征税权，税与纳贡者自由贡献相结合；封建社会建立中央集权：实行专制的同时给统治阶级减免特权；资本主义：实行民主制，税收通过立法程序。2、从税制结构变化看（1）古老的直接税为主的税制－－对土地、人丁征税；（2）间接税为主的税制－－商品课税；（3）现代直接税为主的税制－－

3、所得征税。李淑萍3、从国家课税权范围发展看奴隶、封建、资本主义前期：只限于对本国商品流转、所得、财产征税；关税出现后，也只对本国进出口商征税。垄断资本主义时期：国际间经济交往出现，不只是商品贸易还出现了资本输出、生产领域的跨国经营－－出现了国际税收问题。4、从税收征收形式演变看实物形式→力役形式→货币形式5、从税收名称演变看贡、助、彻、赋、租、税、捐、课、调、役、银、钱等。李淑萍李淑萍第二节　税收的特征与分类一、税收的特征1、税收的强制性2、税收的无偿性3、税收的固定性二、税收分类（一）以课税对象为标准分为：流转课税收益课税资源课税财产课税行为课税李淑萍（二）以税收形态为标

4、准分为：劳役税实物税货币税（三）以税收计量为标准分为：从价税从量税（四）以税收管辖权为标准分：中央税地方税中央与地方共享税(五)以税赋能否转嫁为标准分：直接税间接税李淑萍第三节　税制的构成要素p10税收制度就是通常讲的税法，是国家各种税收法令法规和征收办法的总称。有广义与狭义之分。一、纳税人课税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。它是税收制度构成的最基本的要素之一。1、法人与自然人法人是指按照法律程序设立，具备必要的生产经营条件，实行独立经济核算并能独立承担经济责任和行使经济权利的单位。自然人是指在法律上可以独立地享受民事权利并承担民事义务的公民个人。李淑萍2、

5、纳税人与负税人纳税人是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。负税人一般是指税收的实际负担者。纳税人并不一定就是负税人。3、扣缴义务人扣缴义务人是指依法履行代收(扣)代缴应纳税款的单位或个人。扣缴人必须履行扣缴义务，否则也应负法律责任。4、税务代理人税务代理人是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位或个人。5、委托代征人委托代征人是指按照税法规定，由税务机关指派、委托，代税务机关收缴税款的单位和个人。李淑萍二、征税对象征税对象，又称课税客体、课税对象，是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物。1、征税对象

6、与税源税源是指税收的经济来源。2、征税对象与计税依据计税依据又称税基，是指税法中规定的据以计算各种税应纳税款的依据或标准，是征税对象量的表现。李淑萍三、税目税目是征税对象的具体项目四、税率税率是应纳税额与征税对象(计税依据)之间的比例，是应纳税额计算的尺度。1、比例税率：即对同一征税对象，不论其数额大小，只按同一个比例的征税。(1)单一比例税率(2)差别比例税率(3)幅度比例税率(4)有起征点或免征额的比例税率(5)分类分级比例税率李淑萍比例税率的优点：一是同一征税对象不同纳税人税收负担相同，有利于在同等条件下开展竞争；二是计算简便，有利于税收的征收管理。缺点：比例税率的税

7、收负担与负担能力不相适应，不能体现负担能力大者多征，负担能力小者少征的原则，税收负担程度不尽合理，调节收入有局限性。李淑萍2、定额税率亦称固定税额，它按征税对象的一定计量单位（重量、数量、面积、体积、容积等）规定固定税额。定额税率的优点：一是它从量计征，而不是从价计征，有利于鼓励企业提高产品质量和改进包装装潢；二是计算简便；三是税额不受征税对象价格变化的影响，负担相对稳定。缺点：一是弹性较差，由于税额一般不随征税对象价值的增长而增长，不能使国家财政收入随国民收入的增长而同步增长，在调节收入和适用范围上有局限性。二是