《税收基本理论》PPT课件

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1、第一节税收概述第二节税收负担第三节税负转嫁与归宿第四节税收效应第十章税收基本理论第一节税收概述一、税收的涵义（一）税收的概念：税收是政府为了实现其职能的需要，凭借国家的政治权力，按照法定标准，向社会成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的一种财政收入。（二）如何理解税收的概念1.税收的主体是国家2.税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质是一种分配关系。3.税收的依据是政治权力4.税收的客体，即分配对象主要是剩余产品。5.税收是政府财政最重要的收入形式。6.税收是政府重要的经济调节手段。（一）强制性1.强制性的概念：是指国家征税凭借

2、政治权利，通过颁布法律和法令进行的。具体表现就是以法律形式颁布的税收制度和法令。2.税收为什么具有强制性3.税收的强制性是相对的二、税收的特征（二）无偿性１、无偿性的概念：是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。２、税收为什么要具有无偿性３、税收的无偿性是相对的（三）固定性１、固定性的概念：国家征税必须通过法律形式，事先规定对什么征税及征税的额度，这些事先规定的事项对征纳双方都有约束力而不能随意变动。两层含义：一是税法具有相对稳定性。一经公布实施，就具有相对稳定性，不能朝令夕改。

3、二是税收征税数量具有有限性。税收决不能无限地征收，只能按照事先确定的国家和纳税人在经济上都能接受的标准有限度地征收。２、税收的固定性也是相对的。三、税收术语（一）纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（二）课税对象就是对什么征税，即课税的客体或标的物。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志按课税对象性质的不同，税收可分为三大类所得课税、商品课税、财产课税。（三）税目是课税对象的具体项目，反映了具体的征税范围，反映了征税的广度。（四）税源税源是指税收的经济来源或最终出处。（五）税率是指国家征税的比率。课税对象与税率的乘积

4、就是应征税额。税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。税率分类：按照税法中的分类，税率可划分为比例税率、定额税率和累进税率三类。1.比例税率：是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。2.定额税率：也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。3.累进税率：它是对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率也越低。全额累进税率是把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累进税率是把课税

5、对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。特点：能体现量力负担的原则（六）计税依据：是根据课税对象计算应纳税额的数量依据。例如，（1）卷烟的计税依据是卷烟的销售价格，税额＝销售额×税率；（2）盐的计税依据是销售盐的吨数，税额＝数量×税率。四、税收的分类所谓税收分类就是对性质相同或相近的税种进行的归并和综合。（一）按课税对象性质的不同，税收可分为所得税、商品税和财产税五大类。这是世界上通行的分类方法。1、商品税也称为流转税，是以商品交换或提供劳务的流转额为课税

6、对象的税收。2、所得税：是指以纳税人取得的各项应税所得额作为课税对象征收的一类税收。应税所得额一般是指纳税人取得的各项收入扣除税法允许扣除的成本、费用之后的余额。3、财产税：是指以纳税人的各种应税财产作为课税对象征收的一种税。所谓应税财产是指属于纳税人所有的有形和无形财产。4、其他税资源税类以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象的税种资源税、土地使用税等行为税类以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）作为征税对象的税种。投资方向调节税、屠宰税、筵席税等我国税种一般分为所得课税、商品课税、资源课税、行为课税和财产课税五大类。（二

7、）按税收负担能否转嫁，可分为直接税和间接税。本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。税收能否或是否容易转嫁直接税：不能或难以转嫁的税种所得税财产税主要功能：公平收入和财产分配间接税：容易转嫁的税种流转税主要功能：结构性调节、一定公平作用（三）按税收的计量标准分类，可将其分为从价税和从量税。1、从价税：是以课税对象的价格为计税依据的税类。如增值税、营业税等。增值税销项税额＝销售额×17％。从价税的税额随课税对象的价格变化发生同向变化，能适应价格引导资源配置的市场经济运行的要求，便于贯彻税收政策和增加税收收入，因而被多数税种所采用，是现

8、代税收的基本计税方法。2、从量税：是以课税对象的自然单位（重量、面积、数量。件数等）为计税依据采取固定税额计征的税类。如资源税，消费税中的啤酒（220元/吨）、黄酒（240/吨）汽油（0.2/升）、柴油（0.1/升）。从量税的应纳税额