财经法规第三章

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1、第三章税收法律制度第一节税收与税法概述一、税收的概念与分类（一）税收的概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收人的-种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配的一种特殊关系．是一定社会制度下的一种特定分配关系。(二)税收的特征税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。【例题】税收具有( )特征。A.无偿性B.收益性C.强制性D.固定性【正确答案】ACD【答案解析】本题考核税收的特征。税收具有强制性、无偿性、固定性三个特征

2、。(三)税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（四）税收的分类我国的税种分类方式主要有：1、按征税对象的性质不同分类（1）流转税类。如增值税、消费税，营业税、关税等。流转税是我国税制体系中的主体税种，其中又以增值税为主。（2）所得税类。如企业所得税、个人所得税等。（3）资源税类。如资源税等。（4）财产税类。如房产税、车船税、城镇土地使用税等。（5）行为税类。如城市维护建设税、

3、印花税、车辆购置税、屠宰税、契税、耕地占用税等。2、按照征收管理的分工体系分类（1）工商税类　　（2）关税类　　3、按照税收征收权限和收入支配权限分类（1）中央税　　（2）地方税　　（3）共享税4、按计税依据的不同分类（1）从价税（2）从量税（3）复合税【例题1】下列各项中，属于流转税的有（　）。A.增值税　B.消费税　　C.营业税　　D.所得税　　　　【答案】ABC　　【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、关税。　　【例题2】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。　　A.房产税　　B.印

4、花税　　C.车船使用税　　D.资源税　　　　【答案】ABC　　【解析】本题考核行为税包括的税种。选项A房产税属于财产税，选项D资源税属于资源税。二、税法及构成要素(一)税法的概念所谓税法，即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。(二)税法的分类1．按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3．按照税法法律级次划分，分

5、为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件（三）、税法的构成要素l.征税人。【例题4】我国税收法律关系中的征税主体是（   ）。A.税务机关 B.税务师事务所C.海关 D.审计机关【正确答案】 AC2.纳税义务人简称纳税人【例题5】在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等，凡在中国境内有收入来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。（  ）【正确答案】 对3.征税对象4.税目5.税率。税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收人的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。我国

6、现行税法规定的税率有：(1)比例税率(2)定额税率（3）累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种。【例题6】税收法律制度的核心要素是（   ）A.课税对象 B.税收优惠C.税率   D.计税依据【正确答案】 C【答案解析】 税率是税收法律制度的核心要素6.计税依据（1）从量计征计算公式：应纳税额=计税数量× 单位适用税率（2）从价计征计算公式：应纳税额=计税金额×适用税率（3）复合计征应纳税额计算公式：应纳税额=计税数量× 单位适用税额＋计税金额×适用税率7.纳税环节8.纳

7、税期限9.纳税地点10.减免税（1）减免税（2）起征点（3）免征额11.法律责任【例题7】起征点是指征税对象达到一定数额才开始征税的界限，征税对象的数额达到规定数额的，只对其超过起征点部分的数额征税。(   )【正确答案】 错【例题8】我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除2000元后的金额计算应纳税额，该2000元指的是（   ）。A.起征点B.免征额C.税率式减免D.税额式减免【正确答案】 B第二节：主要税种一、增值税（一）概念增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据

8、而征收的一种流转税（1）生产型增值税。（2）收入型增值税（3）消费型增值税。（二）增值税一般纳税人　　增值税的纳税人，是指在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。【例题2·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（）。A.进口固定资产设备的企业B.销售商品房的公司C.零售杂货的个体户D.生产销售家用电器的公司【正确答案】：B【例题3】按照现行规定，下列各项中被认定为小规模纳税