财经法规ppt第三章

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1、财经法规与会计职业道德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode第三章:税收法律制度镇江高专：王成银第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1、税收的概念政治权力强制性无偿性6/17/20212财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述2、税收的作用（1）是国家组织财政收入的主要形式；（2）是国家调控经济运行的重要手段；（3）具有维护国家政权的作用；（4）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。6/17/20213财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述（二）税收的特征1、强制性—

2、—纳税人的法定义务2、无偿性——最本质特征、是三性的核心3、固定性——稳定可靠的收入来源6/17/20214财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述（三）税收的分类1、征税对象：流转税：所得税：财产税：资源税：行为税：增值税消费税营业税关税企业所得税个人所得税房产税车船税土地使用税资源税印花税车辆购置税城市建设税契税耕地占用税6/17/20215财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述2、征管分工：工商税：除关税以外的税种；关税：由海关征收的相关税种；3、征收权限：中央税：关税、消费税等；地方税：个人所得税、营业税、契税等；共享税：增

3、值税、资源税、企业所得税。6/17/20216财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述4、计税标准：从价税：增值税、营业税、关税、所得税;从量税：资源税,车船税,土地使用税等；复合税：对卷烟、白酒征收的消费税等。6/17/20217财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系1、税法的概念——义务性法规2、税收与税法的关系（1）联系：税法是税收的依据与保障；税收是税法的内容与体现；（2）区别：税收属于经济基础；税法属于上层建筑；6/17/20218财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述（二）税

4、法的分类1、按照税法的功能作用划分：——税收实体法、税收程序法2、按照主权国家行使税收管辖权划分：——国内税法、国际税法、外国税法3、按照税法法律级次划分：——法律、法规、规章、规范性文件。6/17/20219财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述（三）税法的构成要素1、征税人：——税务部门、财政部门、海关；2、纳税义务人：——自然人、法人；3、征税对象：——流转额、所得额、财产、资源、特定行为；4、税目：——征税的具体项目；6/17/202110财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述5、税率：（1）比例税率（2）定额税率（3

5、）累进税率：全额累进、超额累进、超率累进；6、计税依据：（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征6/17/202111财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述7、纳税环节：生产环节流通环节分配环节消费环节8、纳税期限：按期纳税按次纳税1、3、5、10、15天；一个月；一个季度等；6/17/202112财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述9、纳税地点：机构所在地义务发生地财产所在地报关地6/17/202113财经法规与会计职业道德—第三章第一节税收概述10、减免税：（1）减税和免税（2）起征点：达不到不征、达到全额征；（

6、3）免征额：如个人工资性所得免征2000元;11、法律责任：追缴不交或少缴税款、滞纳金；并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款；构成犯罪，追究刑事责任。6/17/202114财经法规与会计职业道德—第三章第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类1、增值税的概念销售货物（销售不动产除外）；提供加工修理、修配劳务；进口货物。2、增值税的分类（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税：我国09年起全面实行该类型。6/17/202115财经法规与会计职业道德—第三章第二节主要税种（二）增值税一般纳税人规模较大会计核算较为健全能够提

7、供较为完整的核算资料（三）增值税税率基本税率——17%低税率——13%零税率——0（出口货物）6/17/202116财经法规与会计职业道德—第三章第二节主要税种（四）增值税应纳税额1、销项税额2、销售额3、进项税额应纳税额=销项税额-进项税额6/17/202117财经法规与会计职业道德—第三章例：某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增

8、值税率为17％。则本月应交的增值税()A.46960B.4737368C.46925D.48725进项税额=68000+2000*7%+30000*1