《财经法规》第三章讲义

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1、第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收的概念与分类(一)概念1.征税主体：2.征税目的：3.征税依据：4.税收特征：5.税收的本质：(二)作用1、2、3、4、(三)特征1.是无偿性和固定性得以实现的保证。2.核心3.未经严格的立法程序，任何单位和个人对征税标准都不得随意变更和修改。(四)分类1.按不同：类型征税对象税种特点流转额增值税、消费税、营业税、关税在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。所得额企业所得税、个人所得税能够直接调节收入，有利于缩小贫富差距法定财产房产税、契税、车

2、船税、船舶吨税收入负担与财产价值、数量关系密切，能体现量能负担、调节财富、合理分配的原则。自然资源资源税、城镇土地使用税税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择也比较灵活。特定行为城市维护建设税、印花税、车辆购置税具有较强的灵活性，对经济行为有很强的调节作用。2.按不同工商税类关税类：包括进口关税、海关代征的进口增值税、海关代征的进口消费税和船舶吨税YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystem

3、ofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject-33-1.按不同中央税：国税局征收消费税、关税、海关代征的进口增值税和进口消费税、车辆购置税地方税：地税局征收城镇土地使用税、契税、营业税中央地方共享税：国税局征收增值税、资源税、企业所得税、个人所得税2.按不同从价税：以为计税依据，

4、一般采用和从量税：以为计税依据，一般采用复合税：以为计税依据，二者同时征收【例3—1】税收具有的三大特征是（）。A．自愿性、固定性、无偿性B．强制性、无偿性、固定性C．强制性、无偿性、波动性D．无偿性、自愿性、波动性【例3—2】下列各项中，属于流转税的有（）。A．增值税B．消费税C．营业税D．所得税【例3—3】某大型超市在2011年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A．增值税B．房产税C．印花税D．车船税【例3—4】下列税种中，仅采取从价计征形式计税的有（）A.个人所得税B.增值税C.消费税D.营业税一、

5、税法及其构成要素(一)税法的概念全国人民代表大会及常委会1.制定机关地方各级人民代表大会及其常委员获得授权的行政机关2.调整对象：过程中形成的权利义务关系3.总称广义：各种税收法律规范的总和，包括、、。狭义：全国人民代表大会及其常委会立法的税收法律(二)税收与税法的关系1、税法是税收的依据和保障，税收是税法的具体内容。2、是一种经济活动，是一种经济基础范畴。是一种法律制度，属于上层建筑范畴。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintr

6、acktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject-33-(一)税法的分类1、按作用(1)实体法：确定税种的立法，具体规定了十一个要素(2)程序法：税务管理方面的法律2、按：国内税法、国际税法、外国税法3、按(1)税收法律：全国人民代表大会及常委会(2)

7、税收行政法规：国务院(3)税收规章税收部门规章：财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会地方税收规章：省级人民政府(4)税收规范性文件：县级以上税务机关【注】：在本辖区具有普遍约束力并可反复适用的文件。【例3—5】根据规定，有权制定税收法律的机关是（）A．全国人民代表大会及其常委会B．国务院C．财政部D．国家税务总局(二)税法的构成要素1.最基本要素(1)纳税人：(2)征税对象：(3)税率：2.具体要素(1)征税人：、、(2)纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，一般分为自然人、法人、其他组织【注】：。(3

8、)征税对象①概念：征税的，国家据以征税的依据。②征税对象是的重要标志。(4)税目进一步明确征税范围①概念：征税对象的，代表征税的。②并非每一个税种都规定了税目。③类型列举税目概括税目YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktraffic