财经法规讲义(第三章

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1、会计从业资格考证---财经法规第三章　税收法律制度第一节　税收概述★（5个考点）　　第二节　主要税种（12个考点）　　第三节　税收征管★（15个考点）一、税收的概念与分类（一）税收概念与分类1.概念　　税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借公共（政治）权力，按照法定的标准和程序，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。2.作用　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　　（3）税收具有维护国家政权的作用。　　（4）税收

2、是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。2008年中央财政收入结构（二）税收的特征1.强制性。2.无偿性。3.固定性。　　在一定时间内是相对稳定的，任何单位和个人都不能随意改变。（三）税收的分类★1.按征税对象分类，分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。　　（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税等）。（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象（房产税、城

3、市房地产税等）。　　（4）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车船税等）。（5）资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税（资源税、土地增值税和城镇土地使用税等）。【例题·多选题】下列属于流转税类的有（　）。A.营业税B.增值税C.消费税D.资源税ABC2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。　　（2）关税类——由海关负责征收管理（进出口关税、进口环节增值税、消费税等）。☆3.按照税

4、收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。　　（1）中央税——关税和消费税等。　　（2）地方税——营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税）、个人所得税、02年以前成立的地方企业所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。（3）中央与地方共享税——增值税（中央75%、地方25%）和资源税（按不同资源品种划分，大部分资源税为地方收入，海洋石油资源税为中央收入）、证券交易税（中央与

5、地方各50%）等。　　这种分类方法是实行分税制财政体制的基础★4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等　　从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。　　（2）从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额　　如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。　　（3）复合税——从量税额+从价税额如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒

6、、薯类白酒等。二、税法及构成要素（一）税收与税法的关系☆1.税法的概念税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。　　（1）税法的立法主体=全国人民代表大会及其常务委员会+地方立法机关+获得授权的行政机关。（2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。　　（3）税法的构成广义税法=各种税收法律规范的总和（全国人民代表大会正式立法制定的税收法律+国务院制定的税收法规+由省级人民代表大会制定的地方性税收法规+由有关政府部门制定的

7、税收规章等等）　　狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法等。2.税收与税法的关系（1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；　　（2）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；　　（3）相互依赖，不可分割。（二）税法的分类☆1.按照税法的功能作用的不同——税收实体法和税收程序法。如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。2.

8、按照主权国家行使税收管辖权的不同——国内税法、国际税法、外国税法。　　★3.按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。(1）税收法律（狭义的税法）——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。　　（2）税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。　　如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。　　（3）税收行政规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局和海关总署）制定