高管更换、审计委员疫立与审计质量

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2、换，然后本文进一步对对高管更换的特征进行分析，分离出了高管继任来源、更换原因和继任时机情况。(第2章)第二，研究得出公司高管更换及其更换特征对审计独立性和审计质量影响显著。以往的文献对于审计独立性的研究均是大多集中在审计任期和定期轮换、强制轮换的影响方面；关于审计质量的研究主要集中在公司的财务情况、审计师任期和强制轮换影响方面，本文和以往的研究不同，主要以公司高管更换及更换的特征角度来研究继任的公司高管对审计独立性、审计质量的影响。(第3、4章)第三，研究了会计师事务所变更、公司高管更换以及更换特征对盈余质量的重要影响以及他们在资本市场的反应

3、，在此基础之上，又研究了审计委员会对外部审计和市场反应的有效性，较全面地探讨了审计委员会在不同的方面对公司高管更换的影响。(第5、6、7章)学位论文作者签名：易雌日期：二珍矿年厂月多，日‘，会计师事务所的相关因素。2．对于外部审计的独立性影响方面：(1)会计师事务所变更对于审计的独立性的影响不显著；(2)公司高管更换中董事长更换对于审计的独立性影响显著；(3)公司高管的内部来源更换对审计的独立性影响不显著；(4)公司高管的董事长正常更换对审计的独立性影响显著；(5)公司高管更换的上半年上任中董事长更换对审计的独立性有影响；(6)CFO继任者的

4、高教育背景和职称与审计的独立性影响显著。3．在对审计质量的影响方面：(1)会计师事务所变更降低了审计质量；(2)公司高管的董事长更换更容易降低审计质量；(3)公司高管中董事长非正常更换、外部来源更换与审计质量降低有明显的显著性：(4)公司高管中董事长下半年更换和CFO下半年更换更容易使审计质量下降：(5)审计质量与CFO继任者的背景职称不相关。4．在对盈余质量的影响方面：(1)会计师事务所变更容易造成盈余质量的下降；(2)公司高管CEO和CFO的更换降低了盈余质量；(3)非常规更换的CEO对盈余质量有显著影响；(4)公司高管董事长和CFO更换

5、的下半年继任者更关注非经常性收益，并对盈余质量有所影响。5．在对市场反应方面：(1)会计师事务所变更与市场收益负相关；(2)高管董事长更换与市场收益是正相关；(3)高管更换的外部继任来源对于市场来说影响不显著；(4)公司高管CEO的非常规更换与市场收益负相反；(5)公司高管董事长、CEO和CFO在继任时机上与市场收益不显著；(6)CFO的高教育职称背景对市场收益负相关。6．在设立审计委员会的情况下的影响表现在：(1)审计委员会并没有对会计师事务所的变更有直接影响，但在分组回归的情况下，设立审计委员会的公司明显限制了CFO更换对于会计师事务所变

6、更的影响；(2)审计委员会对于审计独立性呈显著负相关，这在一定程度上表明审计委员会在审计独立性方面的有效性。董事长更换与审计的独立性影响在设立和未设立审计委员会情况下进行分组回归，结果表现出的明显的差异性，表明在设立审计委会的上市公司审计委员会起到了一定的作用，限制和减弱了董一I事长对于审计独立性的影响；(3)审计委员会对可操纵性利润呈显著负相关，表明审计委员会设立的公司，可操纵性利润较小，换句话说审计委员会提高了审计质量；在设立审计委员会和未设立审计委员会分组回归的情况下，审计委员会有效防止了上市公司可操纵利润的操纵，提高了审计质量；(4)

7、审计委员会对于盈余质量的影响不显著，审计委员会在分组与不分组情况下对于会计师事务所变更和公司董事长更换、CEO更换、CFO更换回归结果都不显著；(5)设立审计委员会与市场收益的呈显著的正相关(混合回归)，分年度回归以2004年最为显著。关键词：公司高管更换会计师事务所变更审计质量盈余质量市场反应审计委员会AbstractInthispaper,listedcompaniesinChina2002—2009toreplacethebasicperspectiveofcompanyexecutives，themainexecutivesofthe

8、turnoveroftheextemalauditofthecompanyandthemarketreaction，basedonthisstudy,butalso