上市公司高管审计背景与审计质量关系的研究

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1、分类号：密级：UDC：学号：405430313196南昌大学硕士研究生学位论文上市公司高管审计背景与审计质量关系的研究ResearchonTheRelationshipbetweenAuditQualityandAuditBackgroundofExecutivesinListedCompanies周莉培养单位（院、系）：经济管理学院指导教师姓名、职称：何恩良教授申请学位的学科门类：管理学学科专业名称：工商管理（会计学）论文答辩日期：2016年5月21日答辩委员会主席：.评阅人：..2016年5月21日—、学

2、位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的。研究成果据我所知，除了文中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得直量主堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。＇学位论文作者签名（手写）：签字日期；年去月日ｙ二、学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解南昌大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学校有权保留并向

3、国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅＞。本人授权南昌大学可１＾１将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可Ｗ采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编本学位论文）。同时授权北京万方数据股份有限公司和中国学术期刊（光盎版电子杂志社将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》和《中国优秀博硕±学位论文全文数据库》中全文发表，并通过网络向社会公众提供信息服务，同意按＂＂规定享受章程相关权益）ｔ导师签名学位论文作者签名（手写）；弄（手写）：签字日期

4、＇：ｙ／／年＾月日签字日期：三年王月立日９＇立中么动ｆｅ甲歡著与孝巧星矣．＾Ｉｙ吁＊丞特０案巧＾级别｜］＾±□硕＿＿名巧杂／Ｉ学４４院／系／所里专业曲管专里（削慧）Ｅ备注ｍａｉｌ：＂保田么开□保密（向校学位办申请获批准为密＂，年月后公开）摘要摘要由于会计师事务所工作压力大、晋升难、假期少等特点，许多审计师选择在事务所工作若干年之后到公司担任财务高管以追求更高的报酬和晋升空间，加上公司在聘用人才的时候也偏爱具有较强财务专业知识和经验的人员，这就导致目前上市公司中具有会计师

5、事务所工作经验背景的高管的普遍存在。关于高管审计背景对审计质量的影响有正反两面性：一方面，由于对财务专业知识的精通和丰富的审计工作经验，具备审计背景的高管对公司财务问题十分敏感并且会在财务问题出现前改正错弊，以类似监察者的作用对公司内部财务工作进行监督，同时对外部审计给予积极配合，呈现对审计工作有“利”的一面；另一方面，具备审计背景的高管和其他高管一样有动机撷取私利，从而投机性地披露财务信息，因较强的审计专业知识和技能赋予其较强的反审计能力和博弈能力，呈现对审计工作有“弊”的一面。为了研究高管审计背景对审计质

6、量的影响，本文基于中国2011年—2014年A股上市公司的数据，对上市公司雇佣审计背景高管现象进行分析，从审计背景、审计背景下事务所关联与盈余管理之间关系建立模型进行实证分析。研究发现：（1）审计背景的存在，能够使高管有效监督和管理公司内部的财务工作并且对盈余管理行为有抑制作用，与审计质量正相关。（2）审计背景下事务所关联现象严重影响了审计独立性，与审计质量负相关。关键词：审计背景；事务所关联；审计质量IIAbstractABSTRACTSincetheaccountingfirmpressure,promo

7、tiondifficult,fewerholidaysandotherfeatures,manyauditorschoosetoseveralyearsafterthefirmactedasfinancialexecutivesinpursuitofhigherpayandpromotionofspace,coupledwiththecompanyinhiringpersonnelItalsohasastrongpreferenceforpersonneloffinancialexpertiseandexpe

8、rience,whichledtothecurrentprevalenceoflistedcompanieshaveworkexperiencebackgroundCPAexecutives.Backgroundontheimpactonauditqualityauditexecutivesarepositiveandnegativesides:ontheonehand,duetotheprofic