基于我国证券板块差异的审计风险与审计定价研究

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1、分类号：Ｆ２３９学校代码：１０６９７：２０１５２０１５１密级：公开学号ｘＺ／Ｎ＜＾９〇３－＞ｏｒｔｈｗｅｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ颀士字位论文Ｍ’ＡＳＴＥＲＳＤＩＳＳＥＲＴＡＴＯＮＩ基于我国证券板块差异的审计风险与审计定价研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎａｕｄｉｔｒｉｓｋａｎｄａｕｄｉｔｐｒｉｃｉｎｇｂａｓｅｄｏｎｔｈｅｄｉｆｆｅｒｅｎｃｅｏｆｓｅｃｕｒｉｔｉｅｓｌａｔｅｉｎＣｈｉｎａｐ学科名称：会计学：作者：龙昱宁指导老师冯

2、均科教授西北大学学位评定委员会二〇一八年六月ResearchonauditriskandauditpricingbasedonthedifferenceofsecuritiesplateinChinaAthesissubmittedtoNorthwestUniversityinpartialfulfillmentoftherequirementsforthedegreeofMasterinManagementByLongYuningSupervisor:FengJunkeProfesso

3、rJune2018西北大学硕士学位论文西北大学学位论文知识产权声明书本人完全了解西北大学关于收集、保存、使用学位论文的规定。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版。本人允许论文被查阅和借阅。本人授权西北大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所等机构将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》或其它相关数据库。保密论文待解密后适用本声明。学位论文作者签名：指导教师签名：年月日年

4、月日--------------------------------------------------------------西北大学学位论文独创性声明本人声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，本论文不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得西北大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：年月日I西北大学硕士学

5、位论文摘要2017年5月，英国财务报告委员会（FRC）针对普华永道在审计业务中存在的不当行为对其进行了“严厉谴责”，并对其处以创纪录的500万英镑罚款；就在同一个月，我国证监会对立信会计师事务所下达处罚通知，责令暂停承接新的证券业务。事实上，我国资本市场每一年都有财务舞弊发生，以2012年-2017年为例，每年都有不下十家上市公司因财务舞弊受到证监会处罚。在上市公司层出不穷的财务舞弊案件背后，注册会计师所面临的风险也在逐年加大。那么，注册会计师在制定审计定价时是否有考虑审计风险的影响呢？这种影响在各

6、个板块间又是否有所差异呢？本文选取2013年-2016年A股上市公司作为样本，对我国证券市场上审计风险与审计定价的关系，以及不同证券板块间这种关系可能存在的差异进行了研究与探讨。研究结果表明：第一，就整体A股样本而言，审计风险越大，注册会计师的审计定价就会越高，其主要通过监管风险和诉讼风险发挥作用；第二，就会计信息质量而言，创业板相对于主板而言会进行更大幅度的盈余操纵，因而可能具备更高的审计风险；第三，审计风险对审计定价的正向影响在主板样本中最为显著，中小板次之，创业板样本最不显著。本文结果在一定程

7、度上表明：官方监管和法律环境在维护审计市场的运行上有一定作用，为促进资本市场的健康运行，需要进一步加强监管力度和法制建设，构建审计市场运行保障机制。关键词：审计风险，板块差异，审计定价，诉讼风险II西北大学硕士学位论文ABSTRACTInMay2017,Britain'sFinancialReportingCouncil(FRC)formisconductintheauditbusinessofPWChascarriedonthe"condemnation",andimposeafineof5mil

8、lionpoundsfortherecord;inthesamemonth,theChinaSecuritiesRegulatoryCommissionissuecertifiedpublicaccountantsanoticeofpunishment,orderedtosuspendundertakebusiness.Infact,financialfraudhappenseveryyearinChina'scapitalmarket.Taking-2017in20