公司治理、审计风险与审计定价关系研究

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1、学校代码：10036例矽}芗蜇f节贸易声学硕士学位论文公司治理、审计风险与审计定价关系研究培养单位：国际商学院专业名称：会计学研究方向：审计作者：王倩指导教师：叶陈刚教授论文日期：二。一三年五月r：一I『一箩誓引蓬^哲CorporateGovernance，AuditriskandAuditPricing学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明

2、确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：z确少够年，月27日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文

3、在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：导师签名：易销一‘沙1>年∑其功。日乒。够年，月帮日摘要随着证监会在2001年12月24日对《公开发行证券的公司信息披露规范问题问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》的颁布，继欧美国家之后，我国对审计费用的实证研究也得以进行。本文以我国沪深两市A股上市公司2006_一2011年的面板数据为研究样本，结合审计风险，对上市公司的公司治理结构与审计定价之间的关系进行了研究。从公司治理结构特征来看，主要有以下研究发现：l、股权结构及控股权性质对审计定价的影响。国有控股上市公司的审计定价比非国有控股上市公司的审计定

4、价低。而股权集中度和审计定价呈正U型非线性关系，在一定范围内，上市公司第一大股东的持股比例越高，有利于激发大股东对管理层行为的监督，会提高公司治理效率，从而会计师事务所对其定价越低；超出这个范围，第一大股东的持股比例越高，会导致大股东权力过大而控制整个公司，不利于公司内部控制，故事务所也会对其定价越高。除此之外，股权制衡度与审计定价的关系并不显著。2、董事会独立性对审计定价的影响。独立董事比例对审计定价的影响不明显。董事长与总经理两职合一对审计定价的作用也不明显，从理论上说，董事长和总经理两职合一，会不利于公司的内部控制，从而会降低公司治理效率，进

5、而增加上市公司的审计费用，但本文的结果不显著，本文未能为此做出合理的解释。3、管理层持股对审计定价的影响。管理层持股比例与审计定价呈正U型非线性关系。说明适当的管理层持股会有利于激励管理层，对公司治理起到正面效应，从而降低事务所的审计定价；但过高的管理层持股会对公司治理起到负面效应，从而提高审计定价。关键词：公司治理，审计风险，审计费用，审计定价AbstractWithSFCpromulgatingthedocumentthat”disclosurenormsQ&ANo．6oncompaniesofpublicofferingofsecuritie

6、s——PaytoAccountingFinnsanditsdisclosure”onDecember24，2001，followingtheUnitedStatesandEurope，empiricalstudiesonauditfeesinChinahavetobecarriedout．Thispaperchoosethepaneldatafrom2006to2011ofChina'sShanghaiandShenzhenA-sharelistedcompaniesasresearchsamples，combinedwiththeauditris

7、k，thepaperstudytherelationshipbetweenthecorporategovernancestructureandauditpricingofAccountingFinns．Fromthecorporategovernancestructurecharacteristies，mainlyfindthefollowingfindings：1．nerelationshipbetweenownershipstructure、controllinginterestinthenatureandtheauditpricing．The

8、auditfeesofState-controlledlistedcompanyarelessthanthatofthen