我国增值税税率简并方案研究

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2、ionofVATRateinChina摘要我国自营改增以来，增值税税率档次过多的弊端日益凸显，它不仅会扭曲增值税税收中性，影响资源配置，导致行业间税负不公，还增加税收征管及税收遵从成本。目前国内外学者在简化增值税税率档次的认识上，几乎已达成一致共识，差异主要在于简并成多档次税率还是单一税率以及税率水平的确定等方面。本文基于增值税税率下降和产业发展方向的趋势及避免税负剧烈全面波动的考量，在现行多档次差别税率的基础上，设计了三种增值税税率简并方案，运用投入产出表法模拟测算不同的方案对各行业税负的影响，根据2012年中国投入产出表，

3、2013年中国税务年鉴和统计年鉴相关数据，参考Pelleehio（1996）的研究成果确立税基计算模型，将税率简并组合方案进行模拟估算，将估算结果与实际值进行对比，并综合分析各方案的财政收入效应、分工效应和产业结构优化效应。从而确定出一个更优增值税税率简并方案为“标准税率16%+低税率6%”，同时保持零税率不变。关键词：增值税，税率简并，行业税负，产业结构IAbstractSincethereplacingofbusinesstaxwithVATinChina,thedrawbacksoftheexcessiveVATtaxs

4、calehavebeenincreasinglyemerging.ItwillnotonlydistortthetaxneutralityofVAT,affectthecollocationofresources,leadtotheunfairtaxburdenamongindustries,butalsoincreasethecostoftaxcollectionandmanagementandtaxcompliance.Atpresent,domesticandforeignscholarshavealmostreache

5、daconsensusonthesimplificationoftheVATtaxscale,andthedifferencemainlyliesinthesimplificationofmulti-leveltaxrateorthedeterminationofthetaxrate.BasedonthedownwardtrendofVATrateandthetrendofindustrialdevelopmentandtheconsiderationofavoidingdrasticandcomprehensivefluct

6、uationoftaxburden,thispaperdesignsthreekindsofVATratesimplificationschemesonthebasisofthecurrentmulti-leveldifferentialtaxrate.Thispaperusestheinput-outputtablemethodtosimulateandcalculatetheimpactofdifferentschemesonthetaxburdenofvariousindustries,accordingto2012in

7、put-outputtableofChina,2013Chinataxyearbookand2013statisticalyearbookdata,referringtotheresearchresultsofPelleehio(1996),thetaxbasecalculationmodelwasestablished,andThencomparetheestimatedresultswiththeactualvalues,andcomprehensivelyanalyzethefiscalrevenueeffect,ent

8、erprisedivisioneffectandindustrialstructureoptimizationeffectofeachscheme.Therefore,thebetterVATtaxratereductionplanisdeterminedas"standar