简并增值税税率有关政策的热点问题汇总

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1、简并增值税税率有关政策的热点问题汇总《财政部国家稅务总局关于简并增值稅稅率有关政策的通知》（财稅〔2017〕37号）文件要点：1、简并稅率范围自2017年7月1日起，纳稅人销售或者进口下列货物，稅率为11%:农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲瞇、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。上述货物的具体范围见通知附件1《适用门％增值稅稅率货物范围注释》。2、农产品征稅范围农产品具体征稅范围暂继续按照《财政部、国家稅务总局关于印发〈农业产品征稅范围注释〉

2、的通知》（财稅字〔1995〕52号）及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准一巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、按照《食品安全国家标准一灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳。3、新旧条款变化废止《财政部国家稅务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值稅政策的通知》（财稅〔2012〕75号）第三条：“《中华人民共和国增值稅暂行条例》第八条所列准予从销项稅额中扣除的进项稅额的第（三）项所称的“销售发票”，是指小规模纳稅人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值稅而自行开具或委

3、托稅务机关代开的普通发票。批发、零售纳稅人享受免稅政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项稅额的凭证。”改为：“所称销售发票，是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值稅政策而开具的普通发票。”4、维持原扣除力度情况营业稅改征增值稅试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%稅率货物的农产品维持原扣除力度不变。5、简并稅率后抵扣计算自2017年7月1日起，除纳稅人购进用于生产销售或委托受托加工非17%稅率货物的情况下购进农产品，取得一般纳稅人开具的增值稅专用发票或海关进口增值稅专用缴款书的，以增值稅专用发票或海关进口增值稅专用缴款书上注明的增值稅额为进

4、项稅额；从按照简易计稅方法依照3%征收率计算缴纳增值稅的小规模纳稅人取得增值稅专用发票的，以增值稅专用发票上注明的金额和"％的扣除率计算进项稅额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和"％的扣除率计算进项稅额。6、不得抵扣情况纳稅人从批发、零售环节购进适用免征增值稅政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项稅额的凭证。7、不同税率产品应分别核算纳稅人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%稅率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%稅率货物和其他货物

5、服务的农产品进项稅额。未分别核算的，统一以增值稅专用发票或海关进口增值稅专用缴款书上注明的增值稅额为进项稅额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和门％的扣除率计算进项稅额。8、出口退稅率调整通知附件2《出口退稅率调整产品清单》所列货物的出口退稅率调整为门％。出口货物适用的出口退稅率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。外贸企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，购进时已按13%稅率征收增值税的，执行13%出口退稅率；购进时已按"％稅率征收增值稅的，执行"％出口退稅率。生产企业2017年8月31日前出口本通知附件2所列货物，执行13%

6、出口退稅率。出口货物的时间，按照出口货物报关单上注明的出口日期执行。问：我公司是中药生产企业，请问7月1日起简并增值稅税率以后，销售中成药的增值稅稅率是多少？答：一、根据《财政部国家稅务总局关于简并增值稅稅率有关政策的通知》（财稅〔2017〕37号）文件规定：“自2017年7月1日起，简并增值稅税率结构，取消13%的增值稅稅率。现将有关政罠通知如下：1、纳稅人销售或者进口下列货物，稅率为"％:农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醯、图书、报纸、杂志、

7、音像制品、电子出版物。”二、根据《财政部国家稅务总局关于印发〈农业产品征稅范围注释〉的通知》（财稅字〔1995〕52号）文件农业产品植物类第（六）项规定：“药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征稅范围。中成药不属于本货物的征稅范围。”因此，不同的中药制品稅率不同。利用药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片属于农产品范围，7月1日以后按门％的稅率征收增值稅。中成药不属于农产品，不能享受低稅率，按17%的稅率征收增值稅。问：2017年7月1日后，某药厂购进一批药用植

8、物。购进原材料中一部分用来生产中成药，一部分用来切段