简并增值税税率有关政策解读

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1、简并增值税税率有关政策解读货物和劳务税司2017年5月31日4月19日，国务院常务会审议通过的6项减税措施中，涉及增值税有两项：一是继续推进营改增，简化增值税税率结构；二是将2016年到期的5项税收优惠政策延长至2019年底。下面我就落实好上述政策，向大家做几点说明。一、为什么要简并增值税税率？首先，简并增值税税率是进一步减税降负。当前，国际税收竞争日益激烈，大家都了解，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我

2、国税收政策调整的大方向。此次国务院审议确定的六项减税措施，简并增值税税率是第一项。因此在具体的政策设计中，我们充分体现了减税这一政策精神。比如，适用13%税率的货物，全部下调至11%，没有任何货物税率上调。在政策预研时，其中有一个方案是将天然气分为两部分，居民用气部分税率下调至11%，工业用气部分上调至17%，后来经多轮慎重研究，该方案被否决，改为全部下调。可能有的同志会提出，工业用天然气税率下9调，下道环节进项税额抵扣减少，下游用气企业的税负不就增加了吗？这种认识算的是局部账、短期账。13%税率全部下调至11%，增值税的综合加权平均税率必然是进一步降低，通过市场、价格

3、的传导，从长远或宏观趋势看，天然气生产、销售环节税率下调，最终会逐渐传导到下游用气企业，从而降低社会整体用能成本。再比如，农产品税率下调后，为解决下游农产品深加工企业有可能出现的即期税负上升问题，对这部分产成品适用17%税率的农产品深加工企业，给予了维持税率调整前后扣除力度不变的配套政策，相当于国家从税收角度多给了2个点左右的补贴，少征多扣，也是减税。大家要理解，对利用农产品为原料的行业给予特殊的照顾，避免其产生即期的不利的税负变化，是因为这个行业具有特殊性，一方面，农产品加工企业的产成品大多是食品等生活必需品，通过政策平转，可使这些企业不因改革即期增加税负，有利于保持

4、食品等生活必需品价格持续稳定，避免改革增加居民生活成本、推高CPI。另一方面，农产品加工企业是购买农产品的主要行业，保持其税负稳定，可使企业收购农产品的价格保持相对稳定，有利于保障农民收入、提高农民种粮和从事农业生产的积极性，稳定“三农”发展。讲这些，是希望大家明白政策原则和精神是什么，有利于大家对政策的把握和执行。其次，是进一步完善税制。从国际增值税发展实践来看，9为了实现增值税税收中性的目标，各国逐渐追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为增值税发展的趋势和主流。就税率设置档次来讲，实行传统型增值税制度的国家（以欧盟为代表）以二档税率为主，其中

5、一档是标准税率，覆盖绝大多数货物和服务，一档是优惠税率，适用于民生领域；实行现代型增值税制度的国家（以新西兰为代表），则只设一档税率。据我们了解，目前在实施增值税制度的160多个国家中，一档税率的约占45%，二档税率的约占30%，三档税率的约占15%，四档及四档以上税率的国家约占5%。我国就属于四档税率的国家之一，这种四档税率并存的情况，导致税制较为复杂，“高征低扣”、“低征高扣”的现象比较普遍，拉大了行业间税负差距，抑制了增值税中性作用的发挥。对征纳双方来讲，既增加了企业尤其是混业经营企业的核算难度，不利于税收遵从，也不利于税收执法，征纳成本较高。因此，从规范税制的角

6、度讲，营改增试点全面推开后，优化简并增值税税率，是我国下一步增值税制度改革的重点和方向，这也是增值税立法的要求。这次的“四并三”就是简并税率的第一步。取消13%这一档税率，主要有以下两点考虑：一是，13%税率的适用范围，包括粮食、自来水、图书以及化肥、农药、农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料共23类产品，范围相对较窄，且当中还有一部分免税货物，9改革力度适中，对财政收入的压力较小。二是，这23类产品大多集中在民生领域，与百姓生活息息相关，税率下调，降低居民购买基本生活用品的成本，体现了国家对农业、对民生的税收关切与扶持，有助于缓解增值税的累退性，更好地体现税收

7、公平。二、简并税率的政策要点如何把握？此次简并税率的政策文件，不是很复杂，相对好把握一些，在这里仅就一些要点强调一下。（一）关于购入农产品进项税额抵扣的问题购入农产品进项税额抵扣，目前有两套抵扣体系，通俗地讲，一是核定扣除；二是凭票扣除。——税率调整后，对于核定扣除，要加大试点推行力度。在农产品加工、流通行业试行增值税进项税额核定扣除方法，总局联合财政部先后在2012、2013年下过两个文件。截至目前，试点推行总体不错，但地区、行业的进展不平衡。据初步统计，全国已有32个地区根据本地实际情况，选择部分行业开展了核定扣除试点，已纳入核定扣除