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1、简并增值税税率有关政策培训Monday,June14,20211顺昌县国家税务局顺昌县国家税务局顺昌县地方税务局第一节背景和目的一、为什么要简并增值税税率？1、简并增值税税率是进一步减税降负。不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争，未来一个时期，减税降负可能将成为我国税收政策调整的大方向。国务院审议确定的六项减税措施，简并增值税税率是第一项。适用13%税率的货物，全部下调至11%，适用17%税率的农产品深加工企业，给予了维持税率调整前后扣除力度不变的配套政策，相当于国家从税收角度多给了2个点左右的补贴，少征多扣，也是减税。Monday,
2、June14,20212顺昌县国家税务局税政科第一节背景和目的2、是进一步完善税制。为了实现增值税税收中性的目标，各国逐渐追求更为简明的增值税税制，简并税率、减少优惠、拓宽税基已经成为增值税发展的趋势和主流。就税率设置档次来讲，实行传统型增值税制度的国家（以欧盟为代表）以二档税率为主，其中一档是标准税率，覆盖绝大多数货物和服务，一档是优惠税率，适用于民生领域；实行现代型增值税制度的国家（以新西兰为代表），则只设一档税率。目前在实施增值税制度的160多个国家中，一档税率的约占45%，二档税率的约占30%，三档税率的约占15%，四档及四档以上税率的国家约占5%
3、。四档税率并存的情况，导致税制较为复杂，“高征低扣”、“低征高扣”的现象比较普遍，拉大了行业间税负差距，抑制了增值税中性作用的发挥。对征纳双方来讲，既增加了企业尤其是混业经营企业的核算难度，不利于税收遵从，也不利于税收执法，征纳成本较高。Monday,June14,20213顺昌县国家税务局税政科第一节背景和目的二、简并税率的政策要点如何把握？购入农产品进项税额抵扣，目前有两套抵扣体系，通俗地讲，一是核定扣除；二是凭票扣除。1、税率调整后，对于核定扣除，要加大试点推行力度。税率调整后，进一步加大核定扣除试点的推广力度，鼓励纳税人采取核定扣除的方法计算确定农
4、产品进项税额，条件具备的行业，成熟一个，推广一个。税率调整后，对于凭票扣除，要分清扣税凭证的种类和抵扣力度。购进农产品，扣税凭证的种类相对较多，税率调整的文件对此再次进行了明确和规范。农产品收购发票和销售发票作为扣税凭证，仅限于纳税人从农业生产者处购入其自产的免税农产品，自开的农产品收购发票或农业生产者开具的销售发票。其它情况下，一律以增值税专用发票作为扣税凭证。Monday,June14,20214顺昌县国家税务局税政科第一节背景和目的从小规模纳税人处购进的应税农产品，按3%征收增值税后，可以按11%或改革前的扣除率抵扣。2、关于改革时点的衔接问题201
5、7年7月1日3、关于纳税申报的调整一是申报表附列资料（一）中，纳税人的销售情况，11%税率一栏拆分为两栏，分别填报适用11%税率的货物和服务，就是货物和服务要分开。二是申报表《附列资料（二）》中，增加了“加计扣除农产品进项税额”的栏次，用于单独填报由于维持改革前后扣除力度不变，纳税人的“加计”扣除的进项税额。Monday,June14,20215顺昌县国家税务局税政科第一节背景和目的三、简并税率工作中要注意什么？1、税务干部和企业财务人员吃准吃透政策，熟悉政策规定和申报办法，规范开票和正确申报。规范开票，要侧重于填全、填准商品编码；正确申报，要侧重于填全、
6、填准申报表新增的栏次，2、做好效应分析工作。数据质量是分析的基础，对基础数据审核到位，确保数据质量。3、注重防范税收风险。利用农产品交易虚开增值税专用发票，历来是虚开发票违法行为的高发领域，此次税率下调，又给予农产品抵扣一些特殊的过渡政策，对违法分子利用政策空间虚开发票行为要引起高度重视。税务机关组建税收风险分析团队，依托增值税发票数据，继续开展税收风险的分析、推送工作。加大工作力度，特别是对利用农产品交易虚开增值税专用发票行为的监控、防范与打击。Monday,June14,20216顺昌县国家税务局税政科第二节基本政策规定财政部税务总局《关于简并增值税税
7、率有关政策的通知》财税〔2017〕37号自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。现将有关政策通知如下：Monday,June14,20217顺昌县国家税务局税政科第二节基本政策规定一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。上述货物的具体范围见本通知附件1。Monday,June14,20218顺昌县国家税务局税政科第二节基本政策规定该条明
8、确了适用11%税率范围，本条是限制性列举，共23种货物，分为七大类
