公司理财原理与实务第8章第1节

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1、第8章税收策划：合理避税教学目标：掌握税收策划的基本理论、理解掌握企业在组建、经营、投资和融资过程中如何进行税收策划比尔盖茨计划捐款1000亿美元的善举将使其在美国享有大笔的免税权。近年来中国的娱乐明星刘晓庆、毛阿敏纷纷陷入了涉嫌偷逃税案。世界媒体大王鲁珀特.默多克在英国的主要控股公司—新闻投资公司，在1988年至1998年的11年中共获利14亿英镑，但其在英国缴纳的所得税净额竟然为零。野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，智慧者进行税收策划。8.1税收策划的基本理论8.1.1税收策划的概念8.1.2税收策划

2、的意义8.1.3税收策划的原则8.1.4税收策划与相关概念的区别8.1.5税收策划的原理和方法8.1.1税收策划的概念1．税收策划的含义（taxplanning）又称纳税策划、税收筹划指纳税人为节省纳税支出而进行的投资、经营、理财等活动的计划和安排，其中心内容是在理解政府的税收法律法规及立法思想的前提下，尽量减少自己的纳税负担。8/9/20212．税收策划的特征1）合法性其一，税收策划只能在法律许可的范围内进行其二，税收策划要符合国家立法的精神及意图其三，不能违背国家的其他经济法规2）计划性是指纳税人在税收

3、法律关系形成之前对本身经营、投资活动所做的事先安排3）目的性指纳税人进行税收策划的目的是取得节税（taxsaving）的税收利益。4）综合性综合性是指税收策划要从纳税人总体的决策和长期利益着手8.1.2税收策划的意义1）税收策划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税行为2）有助于实现纳税人财务利益的最大化3）有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平4）有助于优化产业机构和资源的合理配置5）从长远和整体看，税收策划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。6）有利于不断健全和完善国家的税收法律

4、制度8.1.3税收策划的原则1）不违法原则2）保护性原则3）时效性原则4）整体综合性原则1）不违法原则税收策划的最基本原则或最基本特征是符合税法或者不违反税法，这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。2）保护性原则在兼营不同税种、兼营不同税率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同税率（退税率）分别设账，分别核算.在有混合销售行为时，要掌握计税原则。另外，由于增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管发票是至关重要的，对纳税人来说，这都是保护性的举措，否则，不但不能减轻负

5、担，还可能会加重税负。纳税人要避免多交税款3）时效性原则如销售（营业）收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口与出口退税时间等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则也是时效性问题。体现在充分利用资金的时间价值上4）整体综合性原则综合衡量从小的方面说，要着眼于整体税负的轻重,不能只盯在个别税种的税负高低上。从另一个角度看，税收支付的减少不等于资本总体收益的增加。如果有多种的税收选择，总体收益最多，但纳税并非最

6、少的一种方案，也应视为理想的方案。就是说，税收策划要算大账。选优弃劣，避害取利，始终是税收策划的根本原则。在进行一种税的税收策划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应力求整体税负最轻、长期税负最轻.8.1.4税收策划与相关概念的区别（1）从行为性质上看1．税收策划与避税避税是纳税人在纳税义务发生之后，钻税法空子谋取不正当的税收利益税收策划则是依据国家税收法律法规，在纳税义务确立之前，对投资、经营、理财活动的事先安排（2）从行为目的和行为过程来看税收策划除了要通晓税法，还必然涉及与投资、经营决策相关的其他法

7、规，它关注的是税后所得的最大化，而不仅是某一笔税款的少缴或不缴，它不仅要考虑税收成本的高低，还要考虑非税的成本以及企业活动所涉及的所有税收。避税的前提是税收法律有不完善之处，瞄准的只是税法的漏洞和缺陷，注重的是少缴或不缴某一笔税款。（3）从行为结果来看税收策划是对企业活动中的长期计划和安排，它有利于纳税人合理安排投资、经营和理财活动，从而保持合理的税负。避税是一种短期的、单一的行为，无助于纳税人的长期投资和经营活动。2．税收策划与节税节税是一个侧重于活动结果或目的的概念税收策划、避税是一个侧重活动过程和方法

8、的概念。税收策划的目的是节税税收策划合法节税避税不合法节税8.1.5税收策划的原理和方法1．税法的适用原则1）层次高的法律优先于层次低的法律2）特别法优先于普通法3）国际法优先于国内法4）后法优先于前法5）实体法从旧、程序法从新2．税收策划的基本步骤1）熟知税法，归纳相关规定2）确立税收策划目标，建立备选方案3）建立数学模型，进行模拟决策（测算）4）根据税后净回报，排列选择方案5）选择最佳方案6）付诸实践，信息反