《审计假设》PPT课件

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1、第4章审计假设［学习目标］4.1审计假设概述4.2审计假设的研究回顾4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建［学习目标］1.了解审计假设的概念与性质；2.熟悉不同的审计假设模式；3.掌握风险导向战略系统审计模式下的审计假设体系。4.1审计假设概述4.1.1审计假设的含义与特点审计假设有两层含义：一是指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点。二是指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题。审计假设具有以下三个方面的特点：（1）审计假设是不证自明的公认的“当然

2、”之理（2）审计假设是逻辑推理的出发点（3）审计假设来源于审计实践并用于指导审计实践4.1审计假设概述4.1审计假设概述4.1.2审计假设的性质审计假设就是以事实为依据作出的合理推断，我们认为审计假设具有如下的性质：（1）审计假设在本质上是具有普遍性的，而且是推导其他审计命题的基础（2）判断审计假设能否成立的唯一标准是审计实践（3）审计假设随审计环境的变化而变化4.2审计假设的研究回顾4.2.1几种代表性的审计假设模式（1）莫茨和夏拉夫模式①财务报表和财务资料是可以验证的；②审计师和被审计单位管理层之间没有必然的利害冲突；

3、③提交验证的财务报表和其他信息资料不存在串通舞弊和其他非常行为；④完善的内部控制系统可以减少舞弊发生的可能性；4.2审计假设的研究回顾⑤公认会计原则的一致运用可以使财务状况、经营成果和财务状况变动得以公允表达；⑥如果没有明确的反证，对被审计单位来说，过去真实的情况将来也属真实；⑦审计师完全有能力独立审查财务资料并提出报告；⑧独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。4.2审计假设的研究回顾（2）汤姆·李模式①审计依据假设②审计行为假设③审计功能假设4.2审计假设的研究回顾（3）尚德尔模式①目的基本假设②判断基本假设③证据基

4、本假设④标准基本假设⑤传输基本假设4.2审计假设的研究回顾（4）费林特模式①受托经济责任关系或公共责任关系是审计存在的首要前提；②经济责任的内涵微妙、复杂、重要，以致如果没有审计，该种责任的解除就无法证实；③审计必须具备的特征是其地位的独立性和摆脱调查与报告方面的约束；4.2审计假设的研究回顾④审计的对象、内容都可以通过证据予以证实；⑤可以对行为、业绩、成果和信息质量等确定责任标准并进行计量，然后对照标准作出判断；⑥被审财务或其他报表资料的含义和目的是充分的、清晰的，审计可以对其可信性作出充分表达；⑦审计可以产生经济或社会

5、效益。4.2审计假设的研究回顾4.2.2局限性分析（1）审计假设体系考察的范围还不够完整（2）审计假设相互之间的独立性不强（3）审计假设对排他性原则考虑不够（4）审计假设体系的系统性不强（5）审计假设的务实性不强4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建4.3.1构建审计假设体系的原则（1）审计假设的质量特征原则①科学性。②推测性。③抽象性与逻辑性。④预见性。⑤流变性。⑥简明性。4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建（2）审计假设体系的系统性要求①独立性原则②排他性原则③包容性原则4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建4

6、.3.2风险导向战略系统审计的假设体系（1）信息不对称假设（2）信息不确定假设（3）信息可验证假设（4）信息重要性假设（5）审计主体独立性假设（6）审计主体胜任性假设4.3风险导向战略系统审计假设体系的构建（7）审计主体理性假设（8）内控有效性假设（9）风险可控性假设（10）认同一贯性假设（11）证据力差别假设（12）责任明确性假设