受到冲击的审计假设.ppt

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1、受到冲击的审计假设第八组未受到冲击的四大假设PART.12、审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突。7、审计人员有能力独立地审查财务资料并发表意见。8、独立审计人员的职业地位负有相应的职业责任。1、财务报表和财务数据是可以验证的。1、财务报表和财务数据是可以验证的。作为审计的主要对象财务报表和财务数据如果不能验证，则审计的存在就失去了必要性。这一基本假设确立了审计存在的意义和其主要目的，并为建立财务审计方法和审计程序提供了明确的目标。2、审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突。作为审计的主体应保持超然独立的地位,才有可能进行公正地审查和对财务报表的公允性表示审

2、计意见,从而使财务报表的使用者根据这些信息的可靠程度作出相应的决策。尽管社会审计工作不可能完全避免与被审单位之间的利害冲突,但作为整个审计工作仍然必须建立在可避免利害冲突的假设之上。如果审计人员与被审单位之间存在着必然的利害冲突,审计的独立性就无从谈起,审计也就失去了存在的价值。7、审计人员有能力独立地审查财务资料并发表意见。审计人员为了表示公允的意见，自然要保持独立的身份，进行客观地检查和评价。如果审计人员与被审查的单位及被审查的事项有利害关系，则应回避。审计人员只有在从事审计业务时才有必要保持其应有的独立性，如提供管理咨询服务时,则另当别论。8、独立审计人员的职业地位负有

3、相应的职业责任。审计人员所具有的独立地位,使人们相信他有能力作出客观公正的审计结论,因此,审计人员的审计意见对利用审计信息者的决策有重大影响。与此同时,审计人员也应承担与其地位相适应的责任。审计人员如因渎职而导致被审单位或其他有关人员的经济损失，有可能承担民事责任甚至是刑事责任。因此，审计人员理应始终保持职业上的审慎态度,严格按照审计准则的要求工作。莫茨和夏拉夫所提出的八项审计假设开创了审计假设研究的先河，对后来者的研究产生了重要的影响,有的将其顺序略作改动，有的将其条目进行增删，有的改变了其表述方式，有的则作了进一步的发展。正如毛茨和夏拉夫在提出审计假设时所强调的那样，必须

4、对这些基本假设不断地加以重新审阅,看它们在新的环境下是否能继续成立。受到冲击的四大假设PART.23、递交验证的财务报表和其他资料不存在串通作弊和其他舞弊4、建立完善的内部控制制度可减少舞弊的机会5、一贯应用公认会计原则可使财务状况和经营成果得到公允表述6、如果没有明确的相反证据，对被查企业来说，过去被公认为是正确的，将来也将被认为是正确的通过一贯地使用公认会计原则，公允地反映了企业的财务状况和经营成果。莫茨和夏拉夫指出，审计上的“公允表达”概念由会计上的妥当性、适当披露、审计责任三部分组成。公允是指会计信息应做到不偏不倚地表述经济活动的过程和结果，避免有倾向性地或有选择性地

5、披露会计信息。点击添加文本过渡页2007年深市主板上市公司债务重组统计表项目数量（家）债务重组总金额平均债务重组收益金额（万元）金额（亿元）比例（%）存在债务重组收益的上市公司13750.561003690其中：ST公司1911.26225927*ST公司3131.76310225.96新会计准则将债务重组收益直接计入净利润，为处于财务困境的上市公司扭亏为盈提供了捷径，这些公司基本依靠债务重组扭亏为盈。酒鬼酒顺利“摘星”，同样得益于债务重组。公司在年报中坦承，报告期净利润大幅增长的主要原因为：公司通过债务重组实现收益5047万元，占净利润的比例高达80.8%。*ST金泰200

6、7年仅仅实现301.85万元主营业务收入，扣除非经常性损益后，公司将亏损2321.24万元。2007年共实现了债务重组收益2976.98万元，从而取得864.96万元的净利润，实现业绩扭亏为盈。其中，*ST金泰、酒鬼酒、ST金化、ST雄震等都是ST公司通过债务重组脱帽摘星。2.会计核算内容的狭窄性传统的以历史成本为基础的会计信息正在失去相关性，遵守公认会计原则并不能保证公允地表达1.会计计量方式的局限性3.会计原则的可选择性过渡页人力资源等未被纳入正式财务报表，这使得现行会计信息不能全面、完整地反映企业的财务状况和经营成果。管理人员往往通过会计政策的选择达到操纵利润的目的，一

7、贯的应用会计原则不能成为公允表达的唯一条件。东芝（Toshiba），是日本最大的半导体制造商，也是第二大综合电机制造商，隶属于三井集团。20世纪80年代以来，东芝从一个以家用电器、重型电机为主体的企业，转变为包括通讯、电子在内的综合电子电器企业。进入90年代，东芝在数字技术、移动通信技术和网络技术等领域取得了飞速发展，成功从家电行业的巨人转变为IT行业的先锋。东芝财务造假案例东芝财务丑闻规模之大让人诧异，跨度长达8年（2008年至2015年），跨越老中青三代社长，至少涉及4大业务部门，财报“注水”金额高