审计假设论文

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1、关于审计假设的浅见07财管1班周青.39审计作为一种监督机制，其实践活动历史悠久，但人们对审计的定义却众说纷纭。审计假设是本世纪六十年代由美国学者莫茨和夏拉夫在其成名作《审计哲理》中首次提出的。公认具有代表性且被广泛引用的是美国会计学会1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中给出的审计定义，即“审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程”。关于审计假设的涵义，几种代表性的观点如下：1.李学柔、秦荣生（2002）认为，审计假设是认识和推理的基础，是未经证明就认为天经地义的判断。审计假设是演绎审计其他

2、命题的出发点，是“天经地义”、“理所当然”，无需解释的。2•刘力云（1993）认为，审计假设是人们以已有的事实和科学原理为依据，对未知的事物或规律性人为地进行推测和论断，具有推测的性质。审计假设由于对未知的某种现象或某种规律性只是猜想，尚未达到确切可靠的认识，因而有待于验证，不断修改、补充和更新，从而更正确地反映客观的现实。3•刘华（2005）认为，审计假设是人们针对审计实践归纳总结出来的，审计工作的基本特征和前提。美国注册会计师协会的审计假设定义为，基本假设來源于政治、经济环境和工商企业的思想习惯，虽然这些基本假定为数不多，但它们却是原则的依据。审计作为社会经济发展到一定阶段的产物，它的产生

3、和发展必有其基本前提与约束条件，但这些基木前提与约束条件并不一定就是审计假设，审计假设与前提不尽相同。在目前审计理论体系的研究领域，存在着对审计假设与前提不加区分的现象，审计假设没有上升到应有的理论高度。审计活动是一种实践活动，审计活动一般会也要受到一些基本因素,如审计目标;审计对象;审计主体等的引导和制约。审计有既定的目标引导审计活动的开展、实施。在目标既定的情况下,决定采取行动之前亦要对审计对象、审计主体自身状况作出预先的设定和判断,明确在何种前提下展开审计活动才能实现既定目标,以指导和约束具体的审计行为。这种预先的设定和判断即是审计假设。所以审计假设可定义为:在审计FI标的引导下，为指导

4、和约束具体审计活动的实施而设定的前提。审计假设的形成是审计人员长期审计实践的结晶,是审计行为的“惯例”。【一】审计假设的内容1、审计可验证假设审计对会计资料和其他经济资料（总称经济资料）进行审查，其前提条件必须是这些经济资料可以验证，否则审计将无法进行。2、审计可信赖假设审计结果是可以信赖的，因为审计机构及审计人员是可以信赖的，这体现在以下几个方面：（1）他们独立于委托者和受托者，是以客观公正的第三者形彖出现的。（2）审计人员具备了职业所需耍的胜任能力和谨慎态度。审计人员职业道德准则中规定了审计人员应具备的专业学识、工作能力及相应的技术规范要求，特别强调要保持必要的职业谨慎态度，同时还要求审计

5、人员对客户的机密负有保密的义务。（3）审计职业承担着与其相适应的审计责任。3、无反证判定合理假设这一假设的含义是若无相反的证据，过去被认为是正确的，现在和将来仍是如此。设立这一假设的目的在于解决被审单位经济资料及其所反映的经济活动的连续性与审计行为的期间性Z间的孑盾。被审单位的经济活动正常情况下是连续进行的，为了对其进行正确核算，产生了持续经营假设和分期假设，但审计活动是有期间性的，即只对某一特定期间的经济活动及其资料进行审查，这就存在一个问题，对前期（或期初）的经济资料是否也需要审查？这一假设明确了这一问题。4、内控制度局限性假设健全有效的内控制度可减少错弊发生的可能性，但当发生串通舞弊时，

6、内控制度则可能完全失效，而且串通舞弊是很难发现的，尤其是在短暂的审计时间内更是如此。因此中外审计责任的规定都没有包括串通舞弊在内，除非有证据表明存在着串通舞弊，而审计人员没有给予必要的职业关注，则另当别论。这进一步明确了审计责任的范围和界限。5、独立性假设独立性假设是指审计机构和人员能够排除干扰、个人利害关系，不偏不倚地实施检查并提出客观、公正的审计报告，是审计的灵魂。6、胜任力假设胜任力假设是指审计人员具备执业所必需的专业知识、技术、经验和职业道徳，从而能胜任审计工作并能对其工作的结果负担责任。同样，如果没有这一假设，审计人员的胜任力受到质疑，那么他们的审计结果也将失去可信性和权威性,审计人

7、员的责任也无从谈起，审计的意义也将不复存在。【二】审计假设的基本特征1・审计假设是对审计实践的高度抽彖任何理论都离不开实践，审计理论的本源是审计实践。作为审计理论起点的审计假设是人们在长期实践中抽象岀来的，并不是简单地对一系列审计经验和事实进行一般地概括，而是将其上升为理论的基础，进行高度提炼与归纳，是最高层次的抽象，因而是最简单、最抽象、最原始的概念或公理。同时，其抽象程度越高，概念范围越广泛，