《税收与税收分类》PPT课件

《《税收与税收分类》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第四章税收与税收分类By:雷蕾前言：税收的由来税收是一个古老的财政范畴，它是伴随国家形成而产生并由国家实施征收的。至于税收为什么会伴随国家的形成而产生？国家为什么要征税？税收存在的意义是什么？在不同历史时期，人们对这些问题产生了各不相同的的认识。1.在西方国家，税收一词起源于古希腊语“tax”，其本意为“忍受”；在我国历史上，用以表示税收的名称有贡、助、彻、赋、租、役、银、课、调等，“税”字由“禾”（稻谷）与“兑”组成，其本来含义是社会成员向国家缴纳一部分农产品，后经常与“赋”、“租”、“捐”等字连用，形成了“赋税”、“税赋”、“租税”、“捐税

2、”等词语，表明“税”曾与“赋”、“租”、“捐”相通或相关。2.“税收”一词在我国首次出现是1916年贾士毅所著的《民国财政史》一书中，其一般意义就是指税的收入，其中，“税”指社会产品中归国家支配的那一部分，“收”是收入的意思。随着社会的进步，税收内容的不断丰富，“税收”一词的性质也发生了变化，动词化的税收主要表示税的课征或征收，现已与“课税”、“征税”、“收税”通用，名词化的税收则指对社会产品的筹集。3.至于国家为什么要征税、国家与税收的关系等问题，自古以来存在许多解释。在欧洲漫长的封建时代，君权神授的观念具有至高无尚的地位，国王行使课税权被认

3、为是体现神的意志，所以那时的哲学家、伦理学家甚至是神学家的研究，只能是神学意义上的徒托空论，或是经院式的泛泛思辩，不能为社会提供现实而明确的答案。直到资本主义生产方式产生以后，一批不畏神权的资产阶级学者开始探究国家、税收的本质。其中托马斯·霍布斯、洛克等人提出的“税收利益说”，把税收本质看作是政府和人民之间的一种利益交换，从而将商品交换法则引入税收分配关系，这不仅奠定了近代和现代资产阶级税收理论的基础，并对后来各国税收法律制度的建立和发展产生重要影响。(1)霍布斯的“利益交换说”①“主权者向人民征收的税不过是公家给予保卫平民各安生业的带甲者的薪

4、饷。”②“人民为公共事业缴纳税款，无非是为了换取和平而付出的代价”。③他倡导的资产阶级税收平等观，就是使各人承担的负担与其从国家享受的利益成正比。他提出两个衡量受益程度的标准：一是个人拥有的财产数额；二是个人消费的数额。霍布斯主张按照上述两个标准中的一个，比例平等地向政府纳税。（2）约翰•洛克的“税收利益说”①认为税收是人民从国家取得利益而交纳的报偿，或保护人民财产安全向政府交纳的代价。②指出政府是由人民建立的，政府的课税权必须建立在尊重人民主权的基础上。“政府没有巨大的经费就不能维持，但是这仍须得到他自己的同意，即由他们自己或他们所选出的代表

5、所表示的大多数的同意。因为如果任何人凭借自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无需取得人民的同意，他就侵犯了有关财产权的基本规定，破坏了政府的目的。”③政府只能按照法律规定的赋税条例行使课税权。他的这一思想，不仅对封建的君权神授观念、封建国家专制课税和横征暴敛的批判，也为近代西方国家立宪依法课税提供了理论依据。（3）马克思和恩格斯说①国家是“社会公共职能的执行者”和“整个集体的共同利益的代表”。②国家“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用――捐税。③“国家存在的经济体现就是捐税”，并将赋税比喻为喂养政府的奶娘，是政府机器的经济基础而不是其他任

6、何东西。第一节税收的概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向社会成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的一种财政收入。它是各国政府取得财政收入的最基本的形式。税收概念的理解（一）税收是政府占有的一部分社会产品，在商品货币经济条件下，它表现为政府所占有的一定数量的货币。（二）税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质是一种分配关系。1．税收分配的主体是国家.2．税收分配的依据是国家的政治权力.（三）税收是政府财政最重要的收入形式。（四）税收是政府调节经济的重要手段。（五）税收分配的对象是社会剩余产品。第二节税收的特征税收的

7、强制性是指国家征税凭借政治权力，通过颁布法律和法令进行的。具体的表现就是以法律形式颁布的税收制度和法令。税收强制性表现在两个方面：（1）税收分配关系的建立具有强制性；（2）税收征收过程具有强制性①直接表现：税收人员的强制权力②为什么具有强制性呢？首先，国家必须要强制性的征税，才能提供公共物品，税收是国家生存的物质基础。其次，纳税人必须依法按时足额纳税，否则要受到相应的制裁。一、税收的强制性1．税收无偿性的概念：税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳税人支付任何报酬和代价。注意：税收的无偿性是针对具体

8、的纳税人而言的，就是说国家征税不是与纳税人之间实行等量的价值交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。2．税收为什么要有无偿性公共产品供给特性决定的