《税收学税收原则》PPT课件

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1、第四章税收原则2021/8/51《税收学》——本章主要内容——第一节税收原则主要观点阐述第二节我国社会主义市场经济中的税收原则体现2021/8/52《税收学》第一节税收原则主要观点阐述一、我国古代税收原则思想孟子是战国时期儒家的主要代表人物。他认为搞好生产和轻赋税是富民的两个条件，因此主张轻税政策，并把它列为仁政的一项内容。孟子认为，应减少赋税的征收品种，以减轻农民的赋税负担。关于农业税税率问题，孟子认为征十分之一最为恰当，即什一税是最合理的税率。2021/8/53《税收学》《管子》是一部战国至西汉时期的论述集，托名管仲所作，它包含着丰富的财

2、政经济思想。《管子》主张“府不积货，藏于民也”，即要减轻赋税、实行藏富于民的政策。2021/8/54《税收学》战国末年的荀子提出了反映经济和财政关系的开源节流论和节用裕民论。节流即是指撙节税收，裕民政策的核心内容也是薄税敛。荀子认为财富的生产是本，是源，官府储藏财富和征收赋税是末，是流，因此，要多生产、少征税，将收获的农产品尽量保留在民间。2021/8/55《税收学》韩非提出“均贫富”的税收原则，把“论其赋税以均贫富”定为“明主之治国”的政策之一，即富人和穷人的赋税负担要合理。韩非也主张薄税敛、轻徭役，他认为赋税的轻重会影响农民耕作的积极性，

3、应该对农民实行轻税的政策。2021/8/56《税收学》《淮南子》提出一个征税原则说，“人主租敛于民也，必先计岁收，量民积聚，知饥谨有余不足之数，然后取车舆衣食供养其欲。”2021/8/57《税收学》西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有常的征收赋役的三原则。2021/8/58《税收学》唐代的杨炎创立了两税法。之所以称为“两税”，是因为税收每年分夏、秋两季缴纳。2021/8/59《税收学》陆贽则反对两税法，坚持要量入为出2021/8/510《税收学》明代的丘浚在其著作《大学衍义补》中提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚敛，认为取得财政收入即征税时，应

4、遵循“征敛有其艺”、“取财有义”、“取之有度”的原则。2021/8/511《税收学》1．古代西方税收原则（1）威廉·配第的税收原则配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。二、西方税收原则的发展2021/8/512《税收学》（2）尤斯迪的税收原则①税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。②税收不得侵犯人民合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。③平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。④课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。⑤挑选征

5、收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。⑥纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴纳。2021/8/513《税收学》（3）亚当·斯密的税收原则斯密在《国富论》中提出了著名的税收四原则平等原则确实原则便利原则节约原则2021/8/514《税收学》2．近代西方税收原则（1）萨伊的税收原则：税率最适度原则节约征收费用原则各阶层人民负担公平原则最小程度妨碍生产原则有利于国民道德提高原则2021/8/515《税收学》（2）西斯蒙第的税收原则第一，税收不可侵及资本；第

6、二，税收不可以总产品为课税依据；第三，税收不可触及纳税人最低生活费用；第四，税收不可驱使财富流向国外。总结：经济原则2021/8/516《税收学》（3）瓦格纳的税收原则财政政策原则国民经济原则社会公平原则税务行政原则充分弹性税源选择税种选择普遍平等确实便利节约2021/8/517《税收学》3、现代西方税收原则公平原则效率原则横向公平纵向公平衡量受益原则能力原则客观标准说主观标准说收入财产消费均等牺牲比例牺牲最小牺牲税收经济效率税收行政效率2021/8/518《税收学》3．现代西方税收原则（1）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受

7、的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。“横向公平”是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收。“纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收。西方经济学界存在着两种主张：一种主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。支付能力原则又分为支付能力客观说和支付能力主观说。2021/8/519《税收学》（2）效率原则税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。①税收的经济效率税收的经济效率指税收对经济资源配置

8、、对经济机制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力的发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率越低。②税