《税收原则》PPT课件

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1、第三章税收原则【教学目的】：通过本章学习，使同学们了解税收原则的重要性、税收原则理论的发展演变以及当今社会所普遍接受的税收三个最高原则即效率、公平及稳定原则的内涵。【教学重点】税收原则内涵及实施。【教学难点】税收效率、公平内涵及实施。【教学方法及手段】课堂讲授与提问、自学与讨论相结合；多媒体【教学内容】一、税收原则概述1.中国古代治税思想2.西方税收原则理论发展（1）亚当·斯密的税收原则（2）瓦格纳的税收原则（3）现代税收原则理论二、税收效率原则（1）税收的经济效率原则（2）税收的经济效率原则含义（3）税收的经济效率原则实施（4）税

2、收行政效率原则含义实施三、税收公平原则（1）税收公平原则含义（2）税收公平标准（3）税收公平原则实施四、税收稳定原则（1）税收稳定原则目标（2）税收稳定机制对税收原则问题的探讨由来已久。西方税收学最早产生于16世纪，大致分为三个阶段：16-19世纪末，以税制原则问题为主；19世纪末-20世纪60年代，以税收转嫁、归宿问题为主；20世纪60年代末----，以最适课税理论和税收政策为主。第一节税收原则概述税收原则：又名税制原则、税收政策原则，是制定税收政策、设计税收制度的指导思想，也是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。它在实践中产生

3、并随着社会政治经济的发展而发展。对它较深刻、系统的分析起源于17世纪西方资产阶级学者，因为他们要按照资本主义生产方式的要求改造中世纪遗留下来的税制。税收原则与治税思想（略）两者既相联系又有区别。治税思想：是在税收实践基础上，通过总结税收运行规律而形成的有关税收的观点和理论。共同点：都来源于税收实践，都是对税收实践的概括和总结。不同点：1.治税思想是以比较具体、丰富的观点和理论来反应税收运行规律，而税收原则是以系统条理而又概括抽象的税收术语来表达治税思想。因此，税收原则是治税思想的条理化和高度概括；2.治税思想作为总结税收运行规律的理

4、论，反应了某些思想家的观点，可以作为指导税收实践的参考，但还没有转化为征税当局一切活动所必须遵循的标准。税收原则虽来自治税思想，但是它已经转化为社会所普遍接受的并成为征税当局制定税收政策、设计税收制度、检验其执行效果所必须遵循的标准或准则。一、中国古代治税思想（略）1.轻税富民儒家、墨家一贯主张轻徭薄赋、舒养民力、发展经济、扩大财源，反对巧取豪夺、竭泽而渔。战国管仲：“凡治国之道必先富民，民富则易治也民穷则难治也。”明代丘浚：“理财之道，以生财之道为本。”2.适度征税管仲：“取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不止，国

5、虽大必危。”丘浚：税收“不能不取之于民，也不可过度取之于民，不取于民，则难乎其为国，过取于民，则难乎其为明。”3.公平税负夏禹曾提出“任土作贡”，管仲也提出“相地而衰征”，都是讲要按土地等级或地理条件的不同，区别征税，量能负担。4.以法治税宋代王安石提出“聚财在人，理财在法，守法在吏”。5.重税思想先秦韩非提出“欲利尔身，先利而君；欲富尔家，先富尔国”的利君富国思想。唐朝杨炎提出的“量出为入”思想。二、西方税收原则理论发展税收原则是在具体的社会经济条件下，从税收实践中总结概括出来的，并随社会政治、经济的发展而发展。虽然不同历史时期，

6、由于客观条件不同形成了不同的税收原则理论，但税收原则作为治税思想条理化的高度概括，具有比较明显的历史继承性和延续性，不同时期的税收原则也会具有一些相同的内容。其中被社会普遍接受、影响深远的主要有如下一些理论。（一）亚当·斯密的税收原则英国古典政治经济学创始人（18世纪下半叶）西方经济学认为，是亚当·斯密第一次将税收原则提到理论的高度加以明确而系统地阐述。（先驱者—威廉.配第：英国古典政治经济学创始人；—攸士第：德国官房学派代表人物）1.平等公民由于受到国家保护而负有纳税义务，公民应按其在国家保护之下所获得的收入的一定比例分担税收。主

7、张：（1）取消一切免税特权（贵族、僧侣与普通国民一样）；（2）税收“中性”（不改变财富分配比例）；（3）依负担能力比例课征（非固定人头税）。2.确实公民纳税义务、纳税方式、纳税数额应确定，不得随意变更，便于公民了解。主张：（1）课税应有法律根据，税法要有稳定性；（2）纳税期限、数额、方法应有具体规定，以便纳税人了解，杜绝税务官员的武断任意征税、恐吓、勒索行为。认为税收不确定比税收不公平对国民的危害更大。减少税务机关自由裁量权，双方谈判空间越大，行贿、索贿、合谋空间就越大。司法责任经济责任3.便利各税征收皆要从纳税人角度考虑，在纳税人

8、感到最便利的时间、以最便利的方式征收。时间上，收入丰裕时；方法上，手续简便、不烦琐；征收地点设在交通便利场所；征收形式尽量采用货币，以免征收实物而增加额外负担。4.最少征收费在征税过程中尽量减少不必要的费用支出，所征税款尽量归入国库，