《税收原则》PPT课件

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1、第三章税收原则1本章内容：第一节中西方的税收思想与税收原则第二节当代中国的税收原则2第一节中西方的税收思想与税收原则一、什么是税收原则◆税收原则（PrincipleofTaxation）☆国家在制定税收法律法规、出台税收政策、设计税收制度，进行税务管理等一切涉税活动所必须遵循的基本准则或规范。☆用以调节税收职能——财政收入职能、经济调节职能间关系的原则。◆税收法定主义原则、财政政策原则、税收公平原则、税收效率原则3二、中国历史上的治税思想（一）追求公平的治税思想1．征税有义原则行仁政，轻徭薄赋，争取民心2．均平原则观点一：按

2、负担能力征税观点二：一律平等观点三：横向均平、纵向均平——中庸思想3．为公为民的原则※“公赋而无私求”，“有公役而无私使”——荀悦※“为民聚财”——丘浚※取之于民，还为其民；为民兴公利、除公害——严复的《原富》孔子曰：“义然后取，人不厌取”“财聚则民散，财散则民聚”4（二）发展经济的治税思想1．征税有度原则《管子》的取民有度孔子的标准：什一税2．适时原则征税所规定的时间和时限要适当，不误农时。“使民以时”——孔子“无夺农时”——荀况3．增源养本的原则“节其流，开其源”——荀况“养其本而徐取之”——司马光5(三)组织财政收入的

3、治税思想1．弹性原则征收量依条件的变化而变化反对征定额税——孟子最坏的年成“不税”或“驰而税”——《管子》《大匡》2.普遍原则征税面宽、纳税人普遍，各行各业都要交税3.税为民所急原则选必需品来征税→税收充沛、可靠“因民所急而税之则国用足”——刘晏6四、加强税务管理的治税思想1．征税有常原则讲规范，重稳定“国有定税，下供常事，赋役有常，而业不废”——傅玄2．统一原则全国的税政要统一“上一”思想——商鞅3．明确原则明确了解征税的有关规定“审其分，则民尽力也”——《管子》“知所以取人不怨”——刘晏74．便利原则征纳双方方便、易行，

4、税制简化“两税法”——杨炎“一条鞭法”——张居正5．省费增效的原则减少不必要的损失“官少税简”——商鞅“民不加赋而国用足”——刘晏的治税目标8三、西方近现代的主要税收原则（一）亚当·斯密的税收原则（二）西斯蒙第的税收原则（三）萨伊的税收原则（四）瓦格纳的税收原则（五）马斯格雷夫的税收原则9亚当·斯密亚当·斯密出生在苏格兰，父亲也叫AdamSmith，在亚当斯密出生前几个月去世。亚当斯密一生与母亲相依为命，终身未娶。亚当·斯密先后在格拉斯哥大学、牛津大学求学。1751年后在格拉斯哥大学教授、荣誉校长、校长。1759年出版的《道

5、德情操论》获得学术界极高评价。而后于1776年出版《国民财富的性质和原因的研究》（简称《国富论》）。亚当·斯密被誉为财政学的创始人。AdamSmith(1723-1790)10◆开创了财政学的研究◆英国古典经济学创始人◆反对封建主义和重商主义的国家干预政策、主张经济上的自由放任和自由竞争。◆政府财政支出规模应以满足国家作为“守夜人“的职能11（一）亚当·斯密的税收原则亚当·斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出著名的赋税四原则1．平等原则2．确定原则3．便利原则4．最少征收费用原则12（二）西斯蒙第的税收原则西斯蒙第法国

6、古典政治经济学完成者，也是经济浪漫主义的创始人。1819年发表代表性经济著作《政治经济学新原理或论财富同人口的关系》。1．税收不可侵及资本2．不能以总收人为课税对象3．税收不可侵及纳税人的最低生活费4．税收不可驱使资本流向国外Sismondi（1773-1842）13萨伊生于里昂商人家庭，少年即开始经商。在伦敦附近一所商业学校学习时接触到斯密的学说。萨伊是19世纪初欧洲大陆最重要的经济学家之一，他使斯密的经济学说通俗化和系统化。常被称为法国资产阶级庸俗政治经济学的创始人。1．轻税原则2．节省征收费用原则3．公平负担原则4．不

7、妨碍再生产原则5．有利于提高国民道德的原则（三）萨伊的税收原则Say（1767-1832）14德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，社会政策学派的代表人物，资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》、《财政学》。反对自由放任的经济政策，主张国家干预，强调社会改良。主张国家运用财政政策调和社会矛盾。瓦格纳是税收弹性理论的最早提出者。瓦格纳AdolfWagner（1835-1917）15（四）瓦格纳的税收原则——“四端九项”税收原则1．财政政策原则（1）充分原则（2）弹性原则2．国民经济原则（1）税源选择原则（2）税

8、种选择原则3．社会公平原则（1）普遍原则（2）平等原则4．税务行政原则（1）确定原则（2）便利原则（3）征税费用节约原则16（五）马斯格雷夫的税收原则马斯格雷夫二十世纪最主要的政治经济学家之一，全球著名的现代财政学（公共经济学）家。作为战后伟大的经济学家和思想家，马斯格雷夫被誉为现代财政学