《税收原则论》PPT课件

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1、税收原则论税收原则概念2西方财政税收的发展与税收原则论345二战前的税收原则论中性税收原则当代西方税收原则论及其演变趋势16税收原则论与西方财政学7观点评价5.1税收原则的定义税收原则：在建立和执行一整套税收制度时，所应遵守的准则和所要追求的目标。它集中反映了社会占统治地位阶级的征税意志。5.2西方财政税收的发展与税收原则论财税实践是税收原则论产生的土壤税收原则论指导财税实践5.2.15.2.2税收原则论指导财税实践中性税收理论指导税制改革税收效率原则始终贯穿税制改革历史时期税收原则对于税收活动影

2、响5.3二战前的税收原则论19世纪后半叶的税收原则论20世纪的税收原则论古典学派的税收原则重商主义与重农主义税收原则税收原则5.3.1重商主义与重农主义税收原则重商主义重农主义早期重商主义晚期重商主义5.3.1晚期重商主义代表人物：英国托马斯•曼代表作：《论英国与东印度的贸易》被誉为“重商主义的《圣经》税收原则思想：1.交换原则2.节约原则3.民主原则5.3.1重农学派代表人物：沃邦、布阿吉尔贝尔、魁奈、杜尔哥主要思想：倡导经济自由、个人主义和重视农业魁奈5.3.1魁奈是重农主义中有影响的代表人物

3、。魁奈著作：《租地农场主论》、《谷物论》、《经济表》、《农业国经统治的一般准则》、《论自然权》、《赋税论》。税收原则：1.自由放任2.单一土地税3.适度5.3.2古典学派的税收原则论时代背景：以英国产业革命为标志，西方资本主义发展进入了崭新的阶段。中心思想：反对国家干预经济,主张将国家的职权尽量限制在较小的范围内,实行“廉价政府”,保护私人资本,以利于经济的自由竞争和发展。代表人物：威廉•配第、亚当•斯密、大卫•李嘉图、西斯蒙第5.3.2英国古典经济学威廉•配第代表作：《赋税论》和《政治算术》税收

4、原则：公平、缴纳方便、最少征收费用5.3.2亚当•斯密税收原则体现的根本思想：反对重商主义的税收观点，代表了产业资本家的利益，为新兴资产阶级的发展奠定了理论基础。税收原则：1、平等2、确定3、便利4、最小费用5.3.2法国古典经济学完成者：西斯蒙第著作：《政治经济学新原理》西斯蒙第的税收原则：1.税收不可侵及资本2.不能以总收入为课税对象3.税收不可侵及纳税人的最低生活费4.税收不可驱使资本流向外国西斯蒙第的税收原则论是对亚当斯密的税收原则论的重要补充。5.3.319世纪后半叶的税收原则论英法新古

5、典经济学派的税收原则论代表人物：萨伊、马尔萨斯和穆勒（英）德国社会政策学派的税收原则论代表人物：施泰因、沙夫勒、瓦格纳5.3.3.1英法新古典经济学派的税收原则论萨伊的税收五原则：1.税率最适度的租税2.最小程度烦扰纳税人3.各阶层人民负担公平4.在最小程度上妨碍再生产5.有利于国民道德就是有利于普及对社会有益的习惯5.3.3.2德国社会政策学派的税收原则论主要代表人物：施泰因、沙夫勒、瓦格纳德国财政学“三巨星”基本经济理论：反对古典经济学的自由主义，主张扩大财政职能和财政支出；主张国家干预经济生

6、活。瓦格纳税收原则：1.财政政策原则收入充分原则弹性原则2.国民经济原则税源选择税种选择3.社会正义原则普遍原则平等原则4.税务行政原则确实便利最少征收费用5.3.3.2瓦格纳税收原则特点1.突出了税收的社会正义原则2.强调税收的财政收入原则3.把国民经济作为税收的一个原则4.强调按税收负担能力纳税5.3.420世纪的税收原则论20世纪税收原则论西方正统经济理论德国社会政策学派马克思主义理论5.3.4.1瑞典学派的税收原则论代表人物：威克塞尔、林达尔、缪尔达尔、俄林和林德伯格。在税收理论方面，瑞典

7、学派是以边际效用学说为基础来形成自己的学说的，他们认为国家的公共需要既是满足个人需要的手段，又是个人价值判断的对象。瑞典学派的税收原则论威克塞尔强调税收的效率和民主原则，认为税收应该使得国家给付个人的边际效用，与个人因纳税而损失的财富的边际效用相等，这样才能达到社会福利最大化。林达尔认为税收是政府提供的公共物品的价格，主张课税效率原则的优先性。专著：《课税的公平》提出了纵向公平原则与横向公平的税收原则思想。5.3.4.2奥意学派的税收原则论代表人物：萨克斯主要观点：强调税收的公平原则，他根据边际效

8、用递减规律，认为课税时，每个人所牺牲的财富价值，应该在个人之间平等负担，因此，他主张采用累进税，即主张税收的均等牺牲。5.3.4.3凯恩斯学派的税收原则论代表人物：凯恩斯、汉森、萨缪尔森、贝菲列奇、罗宾逊夫人基本观点：经济能否均衡发展完全取决于有效需求与有效供给是否平衡，政府的宏观经济政策包括两方面的内容，一是政府支出，二是税收，他们认为政府支出对国民收入有扩张作用，而税收对国民收入则有收缩作用。凯恩斯税收原则思想凯恩斯学派更为重视税收的稳定原则，而不是财政原则1.税收分配原则2.