《审计学第三章》PPT课件

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1、第三章审计目标与审计过程本章导入毕业后你的目标或理想是什么？（成为一名优秀的注册会计师？大公司的财务经理？企业家？）为了实现这一目标你计划如何去实现？工作学习步骤及安排？重点放在哪里？会计报表认定与审计总目标审计具体目标审计程序审计证据审计意见引例成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将有大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支付股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114英镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮

2、也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。引例随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯·斯内尔审核该公司的账簿。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于

3、是，审核该公司账簿的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。讨论题：审计发展到今天，其审计目标是什么呢？第三章审计目标与审计过程第一节业务承接第二节审计目标第三节审计过程第一节业务承接一、接受客户的委托二、审计业务的约定书一、接受客户的委托会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决定是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。（一）初步了解被审计单位及其所在行业和经济环境的情况业务性质、经营规模和组织结构经营情况和经营风险以前年度接受审计的情况财务会计机构及其工作组织其他与签订审计业务约定书相关的事项市场经济环境下，一方面要关注外部经济环境，另外要了解被审计单位所在行

4、业市场竞争状况等。查阅、询问、巡视、沟通等一、接受客户的委托（二）针对接受或保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》要求：合理保证、做出适当的决策。评价被审计单位的诚信情况客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉；客户的经营性质；客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度；客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；工作范围受到不适当限制的迹象；客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象；变更会计师事务所的原因。一、接受客户的委托评价会计师事务所与注册会计师的专业胜任能力;

5、确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；在需要时，是否能够得到专家的帮助；如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。一、接受客户的委托（三）评价遵守职业道德规范的情况职业道德规范要求会计师事务所及其人员恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对审计过程中获的信息保密。保持独立性

6、应采取的措施：从会计师事务所获取相关信息，以识别、评价对独立性造成威胁的情况和关系；评价已识别的违反会计师事务所独立性政策和程序的情况，以确定是否对审计业务的独立性造成威胁；采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，或将其降至可接受的水平；记录与独立性有关的结论及讨论情况。考虑接受该业务会否导致现实或潜在的利益冲突一、接受客户的委托（四）商定审计业务约定书的相关条款接受或保持客户关系及具体审计业务后，CPA要按《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》规定在审计业务开始前，与被审计单位就审计目标、审计范围、双方的责任与义务、审计收费、被审计单位应提供的资料和协助等审计业务约定条

7、款达成一致意见，签订审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧。就审计业务的性质和范围达成一致意见商定审计收费（五因素，计件收费＆计时收费）被审计单位将相关的会计资料和其他文件准备齐全二、审计业务的约定书（一）审计业务约定书及其作用审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。签约主体：１会计师事务所、２被审计单