审计学第三章.ppt

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1、大家好审计学Auditing审计学第三章审计种类、方法和程序一、审计分类（一）按审计的主体分类1.政府审计（governmentalaudit）2.独立(CPA)审计（independentaudit）3.内部审计（internalaudit）注册会计师审计与政府审计的区别P49（属简答题要求掌握）注册会计师审计与内部审计的区别P49（属简答题要求掌握）第一节审计分类和审计方法审计监督体系议会领导政府审计政府领导财政部领导包括注册会计师审计董事会领导内部审计总经理领导总会计师或主管财务的副总经理领导政府审计、内部审计和注册会计师审计（独立审计、民间审

2、计、社会审计）共同构成审计监督体系。三者既互相联系，又各自独立，各具特点，各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计，不存在主导与从属的关系。（二）按审计的目的和内容分类1.财务报表审计2.经营审计3.合规性审计（三）按审计实施时间分类1.事前审计2.事中审计3.事后审计（四）按审计执行地点分类1.报送审计2.就地审计（五）按审计技术模式分类1.账项基础审计2.制度基础审计3.风险导向审计二、审计方法（一）审查书面资料的方法1.顺查法原始凭证记账凭证账簿会计报表2.逆查法会计报表账簿记账凭证原始凭证顺查法与逆查法的比较顺查法逆查法特点从小处着眼，由点到

3、面。从大处着眼，由面到点。优点全面系统，不易遗漏，方法简单，便于掌握。了解全貌，抓住重点，审计工作效率高。缺点费时费力，事倍功半，不易抓住重点。容易遗漏，随意性大。适用范围业务简单或已发现存在严重问题的审计项目。业务量较多的审计项目。注意顺查法和逆查法，各有优点和不足，审计实践中多使用逆查法，在某些问题上则采用顺查法。不论顺查还是逆查，不一定都要完整的从一端查到另一端，只要同会计处理程序顺次和逆次的方向一致，从任何一个环节开始到任何一个环节终止都是可以的。上述对书面资料审计的方法如按照审查内容详略程度不同，可分为详查法和抽查法。详查法与抽查法详查法抽

4、查法特点全过程的审计检查根据抽样方式，从审计总体中抽取一部分项目为样本进行审计，并推断审计总体。优点全面、细致、保证审查质量。适用性强，工作效率高，成本低。缺点耗费多、时间长、成本高。计算复杂，专业性强，难操作。适用范围被审计单位内部控制和核算工作质量较差的审计项目，以及经济业务简单、会计资料较少的审计项目。审计样本数目繁多的审计项目（二）证实客观事物的方法1、盘点法审计人员亲自动手盘点，适用于稀缺的金属、珠直接盘点法宝、贵重文物。应突击进行，以避免被审计单位移动补西。被审计单位组织人员进行盘点，适用于固定资产、监督盘点法大宗的原材料及在产品、产成品

5、的盘点。审计人员应适当复盘抽点，以保证监盘的质量。2、调节法是指检查某一项目时，发现现成的数据同需要证实的数据在表面上不一致，需对其中某些因素进行必要调整的一种审计方法。该方法可用于对材料、在产品、产成品或商品以及银行存款的调节。其公式为：审查期末盘点日盘点日至审查盘点日至审查=+-存货数量实存数期末减少数期末增加数案例审计人员于2009年1月10日对被审计单位存货进行检查，经查，该企业2008年12月31日甲材料账面结存5000件，2009年1月10日盘点结存4800件。2009年1月1日至10日购进入库2000件，生产领用出库1500件。要求：被

6、审计单位2008年12月31日，实际库存甲材料的实存数应为多少？解答被审计单位2008年12月31日，实际库存甲材料的实存数应为：结账日存量＝盘点日存量＋结账日至盘点日发出量－结账日至盘点日收入量＝4800＋1500－2000＝4300（件）即2008年12有31日，实际库存应为4300件，而账面库存5000件，说明账实不符，企业多计库存700件，应进一步查明原因及其对财务报表的影响程度。3.观察法指审计人员通过亲眼目睹，借以搜集书面资料以外的审计证据的一种方法。例如，审计人员对被审计单位的职工行为、财产物资保管、生产经营管理以及内部控制制度等实际执

7、行情况，可进行现场察看，获取环境证据或实物证据。4.查询法（1）询问实施步骤确定询问事项；确定被询问人；向被询问人提出问题进行调查；作成询问笔录；被询问人应在询问笔录上签名；对询问人的回答进行鉴别；作出审计结论。注意事项询问时至少有两名审计人员在场（2）函证是通过向有关单位发函，以便了解情况，取得证据的一种审计方法。它属于书面远程调查，一般适用于往来款项的查证。可分为积极式和消极式两种函证方式。5.鉴定法是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。第二节抽样技术在审计中的应用一、审计抽

8、样的种类属性抽样统计抽样审计抽样变量抽样非统计抽样统计抽样和非统计抽样比较统计抽样非统计抽样优点1.计量和精