《人大审计学》PPT课件

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1、审计学中国人民大学商学院朱小平讲授第一章绪论审计定义与性质审计产生社会权责关系是审计产生的主要原因审计的独立性如何理解（重点）审计的目标（具体任务和最终目标）、对象、职能（经济监督、经济评价、经济鉴证）、作用（职能发挥的后果或者影响）民间审计是重点审计的起源与发展（简略）我国审计制度的完善和发展政府审计的发展轨迹国家财政产生－所有权与使用权相分离－官厅审计－政府审计民间审计的发展轨迹合伙制企业产生－股份制企业产生－所有权与经营管理权相分离－委托经济责任制－独立审计（公正、公允）内部审计的发展轨迹社会生产力发展水平不断提高－企业规模不断扩大－加强内部控制制度需要政府审

2、计政府审计特征强制性机构设置系统性审计工作独立性审计范围广泛性审计计划性政府审计规范：宪法审计法审计准则（一般准则、作业准则、报告准则、处理处罚准则）审计办法与审计规定法律责任民间审计民间审计特征主要表现为独立性受托有偿契约服务约定审计内容审计产品是审计报告民间审计法律规范注册会计师法独立审计准则〖基本准则、具体准则、实务公告、执业规范指南〗其它审计准则〖职业道德准则、质量控制准则、后续教育准则〗注册会计师注册会计师事务所注册会计师协会法律责任内部审计机构、规范、审计范围、审计机构职权法律责任内部审计内部审计内部审计讨论题什么是审计审计在国民经济中的地位、作用是什么

3、第二章审计组织体系与审计规范审计组织、及其二者之间的关系审计组织审计规范（审计法、审计准则；审计标准与审计依据）不同审计组织与审计规范之间的关系政府审计组织与审计规范政府审计（强制性、系统性、独立性、广泛性）审计法与审计准则民间审计组织与独立审计准则民间审计的特点（受托有偿、契约合同关系、审计结论通过审计报告来表达）注册会计师法和独立审计准则在注册会计师法的原则性指导下，我国独立审计职业规范体系的主体包括四个组成部分：独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则和后续教育准则。这四种独立审计规范相辅相成，缺一不可，共同构成一个完整的体系。独立审计准则独立审计准则是指用来

4、规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是独立审计职业规范体系最重要的组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。职业道德准则职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。因此，所谓注册会计师的职业道德就是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任的总称。职业道德准则围绕这些内容从社会道德角度对注册会计师执行业务提出了行业规范。制定职业道德准则，有利于规范注册会计师道德行为，提高职业道德水准，维护职业形象。质量控制准则质

5、量控制是指会计师事务所为确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。质量控制准则为指导事务所建立和健全质量控制制度确立了基本原则，从全面质量管理和单个项目质量管理两个方面对质量控制政策和程序进行了规范。后续教育准则为了保持和提高专业胜任能力及执业水平，注册会计师应当不断接受职业后续教育。注册会计师职业后续教育就是指注册会计师为了保持和提高专业胜任能力及执业水平，掌握和运用相关新知识、新技能、新法规所进行的学习、研究和培训。注册会计师职业后续教育准则明确了建立注册会计师职业后续教育制度的基本原则，职业后续教育的内容和形式，组织与实施以及检查和考核

6、。独立审计准则体系我国目前的独立审计准则体系由三个层次组成：独立审计基本准则，独立审计具体准则与独立审计实务公告和执业规范指南。独立审计准则独立审计基本准则在独立审计准则体系中居于第一层次。独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师专业胜任能力的基本要求和执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。独立审计具体准则与独立审计实务公告属于独立审计准则体系的第二层次。独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行一般审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师

7、执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务、出具审计报告的具体规范。执业指南独立审计准则体系的第三层次是执业规范指南。执业规范指南是依据独立审计基本准则、具体准则与实务公告制定的，为注册会计师执行独立审计具体准则、实务公告提供可操作的指导意见。从准则的权威性讲，独立审计基本准则、具体准则与实务公告是注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的法定要求，只要会计师事务所和注册会计师执行《中华人民共和国注册会计师法》规定的审计业务，对外出具审计报告，就应当遵照执行。而执业规范指南是对注册会计师执行独立审计业务、出具审计报告的具体指导，不具有强制性，注册会计师在独立审计