审计学人大第四版课件(9)

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1、5审计证据和审计工作底稿5-1审计证据5-2审计工作底稿5-1审计证据审计证据的含义和特性审计证据的含义审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。5-1审计证据审计证据的含义和特性审计证据的特性客观性相关性合法性5-1审计证据审计证据的分类按审计证据的表现形态分类实物证据书面证据口头证据环境证据按审计证据的相关程度分类直接证据间接证据按获取审计证据的来源分类自然证据加工证据按审计证据的重要性分类基本证据辅助证据矛盾证据5-1审计证据审计证据的收集监盘观察查询及函证检查计算分析性

2、复核5-1审计证据审计证据的鉴定审计证据的真实性审计证据的重要性审计证据的可信性审计证据的充分性审计证据的证明力审计证据的经济性5-2审计工作底稿审计工作底稿的含义审计工作底稿是审计人员将在审计工作过程中所采用的方法、步骤和收集的用来证明审计事项真实情况的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。审计工作底稿是审计证据汇集，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。5-2审计工作底稿审计工作底稿的作用有利于组织协调审计工作有利于审计工作质量控制有利于考核审计人员工作业绩便于编制、佐证和解释审计报告便于制定以后各期的审计计划5-2审计工作底稿审计工作底稿的

3、内容审计工作底稿包括审计人员记录、编制和收集的与审计事项相关的资料和文件等。对于具体的审计事项，由于性质、目的、要求、采取的方法的不同，与之相应的审计工作底稿也不尽相同。5-2审计工作底稿审计工作底稿的格式工作事项表内部控制测试表试算表工作底稿调整工作底稿分析、计算表盘点表5-2审计工作底稿审计工作底稿的编制审计工作底稿的编制原则完整性原则重要性原则真实性与相关性原则编制审计工作底稿的要求5-2审计工作底稿审计工作底稿的复核和保管审计组织对审计工作底稿必须妥善保管，其保管分为当期档案和永久性档案两种。会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的主任会计师、项目负责人

4、和注册会计师三个层次的复核。