审计学原理ppt课件.ppt

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1、第五章审计程序本章从审计程序简介、审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段四个方面阐述了审计程序的内容。同学们应重点掌握审计业务约定书的内容、审计计划的编制、期后事项的处理等相关内容。审计程序简介审计程序即审计工作程序的简称，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。--它一般包括三个阶段：准备阶段实施阶段终结阶段to制定年度项目计划确定审计重点（具体事项）下达审计通知书、签约编制计划实施审计提出审计报告审定审计报告作出审计结论和决定后续审计建立审计档案广义狭义三种审计的审计程序up各阶段的工作审计准备阶段审计实施阶段审计终结阶段进驻被审计单位对内部控制进行符合性测试对会计资料及

2、其反映的经济活动进行实质性测试收集审计证据，形成审计工作底稿明确审计任务，确定审计重点下达通知书或签订业务约定书编制审计计划了解基本情况判断重要性水平评估审计风险整理、评价审计证据复核审计工作底稿正确处理期后事项关注或有负债撰写审计报告后续审计学习的重点审计业务约定书的签订重要性水平的判断审计风险的评估审计计划的编制期后事项的处理后续审计与复审一、审计业务约定书的签订掌握审计业务约定书的定义和内容。审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。范例见教材P105－106。约定书的基本内容签约双

3、方名称；审计目的；审计范围；双方的责任和义务；（出具审计报告的时间要求；）审计收费；审计报告的使用责任；审计业务约定书的有效期间；违约责任；其他有关事项；签约时间。思考题一【资料】2000年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书。[要求]请回答孟注册会计师与江华公司立即签约是否正确？为什么？参考答案不正确。因为：第一，未

4、考虑审计风险；第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作；第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约。（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度是否接受过审计；（4）财务会计工作组织；（5）其他与签约相关的事项。思考题二二、重要性水平的判断重要性－－被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断。不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异。企业规模项目内容错误性质重要性水平的判断a、涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报；

5、b、可能引起履行合同义务的错报或漏报；c、影响收益趋势的错报或漏报；d、不期望出现的错报或漏报；重要性水平与审计证据是反向关系。重要性水平与审计风险是反向关系。审计人员应合理确定重要性水平。三、审计风险的评估审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险＝固有风险×控制风险×检查风险80％60％15％AR＝80％×60％×15％＝7.2％假设审计人员可接受的风险定为5％，在审查存货项目时，审计人员将固有风险和控制风险分别评估为70％和60％，则检查风险与固有风险是一种反向关系。控制风险包括信赖不足和信赖过度两种风险。新国际审计风险准则

6、中将审计风险定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险。即审计风险＝重大错报风险×检查风险四、审计计划的编制审计计划有总体审计计划和具体审计计划。总体审计计划指审计人员对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是审计人员从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。具体审计计划指对各具体审计事项的审计目的、审计步骤所做的计划与说明，也称为审计程序计划。审计计划的内容总体审计计划的内容：被审计单位概况；审计目的和范围；重要性水平的确定和审计风险的评估；重要审计领域和财务账户；审计工作日程和时间安排；审计

7、人员的指派；其他有关内容。范例具体审计计划的内容：审计目标；审计程序；执行人及执行时间；审计工作底稿及索引号；其他有关内容。范例见P110五、期后事项的处理期后事项指会计报表日与审计外勤工作结束日期间发生的，以及审计外勤工作结束日到会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。会计报表公布日是指被审计单位对外披露已审计会计报表的日期。资产负债表日会计报表公布日外勤工作结束日＝审计报告日2001.12.312002.2.152002.2.25期后事项有两类：对会计报表有直接影响需要