审计学概论ppt课件.ppt

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1、对审计和其他鉴证服务的需求审计的发展与性质审计与会计的区别对审计的经济需要保证服务审计的种类审计师的种类注册会计师内容提要起源于16世纪意大利合伙企业制度形成于英国股份制企业制度发展和完善于美国发达的资本市场独立审计发展的基本规律（一）独立审计产生的直接原因是社会经济发展的一定阶段后出现的企业财产所有权与经营权的分离，受托经济责任关系及其发展是独立审计存在和发展的基础。（二）独立审计是随着市场经济的发展而发展的。（三）随着独立审计业务的发展，独立审计职业也不断发展。审计的发展与性质审计的定义和性质审计是一种代理性的经济监督形式。两权分离产生了受托经

2、济责任关系：经营管理者接受产所有者的委托，按照财产所有者的意志，管好用好产，保证其安全完整、保值和不断增值的经济关系。受托经济责任关系的存在和发展，产生了对审计这代理经济监督形式的客观需要，促进了审计的产生并推动审计的不断发展。因此，受托经济责任关系审计赖以存在的客观基础；审计的本质是一种代理性经济监督是形式，审计的基本作用是维系受托经济责关系。审计与会计的区别审计主体（审计人第一关系人）注意：我国任何个人均不能构成独立的审计主体审计客体（被审计人第二关系人）审计委托人或授权人（财产所有者第三关系人）审计关系人审计关系人独立性就是审计的本质特征：独

3、立性超脱性公正性独立性的意义：独立性意味着审计是一种客观公正的监督，是一种财产所有者可以放心委托而受托经营管理者可以放心接受的经济监督式审计的本质特征对于审计的经济需求信息风险反映了根据不准确的信息进行经营风险决策的可能性审计对于信息风险具有重要影响信息风险成因使用者与信息生成地距离遥远信息提供者的偏见与动机数据量过大复杂的交易降低信息风险使用者亲自核实信息使用者与管理层分担风险提供经过审计的财务报表先进的技术新的会计准则和审计准则审计人员不断摸索出的更为有效的审计方法降低信息风险的方法审计的种类经营审计合规性审计财务报表审计经营审计举例评价计算机

4、工薪系统的效率和效果信息已处理记录数,部门成本,及差错数目既定标准工薪部门效率和效果的公司规章可获的证据差错报告、工薪记录和工薪处理成本合规性审计举例确定银行贷款续借的条件是否满足信息公司记录既定标准贷款协议条款可获的证据财务报表及审计人员的计算结果财务报表审计举例对波音公司年度财务报表的审计信息波音公司财务报表既定的标准一般公认会计原则可获的证据文件、记录和外部来源的证据财务报表审计的工作循环基础审计一般工作循环详细审查会计账目出具审计报告编制审计计划财务报表审计工作循环审计计划阶段审计实施阶段审计报告阶段签订审计业务约定书组成审计项目组编制审计

5、计划进行控制测试进行实质性测试复核审计工作底稿汇总差异，提请处理形成意见，出具报告财务报表审计工作循环鉴证业务鉴证业务是旨在提高决策者所使用的信息质量的专业服务鉴证业务可以由注册会计师及其他许多不同的专业人士提供认证业务认证业务是鉴证业务的一种，在此业务中，会计师事务所对由另一方负责的认定的可靠性签发报告认证业务历史财务报表的审计历史财务报表的审阅其他认证业务财务报告内部控制的认证其他鉴证业务大部分其他鉴证业务都不满足核证业务的正式定义注册会计师必须是独立的注册会计师并不需要提供书面报告注册会计师必须提供保证鉴证、认证与非鉴证业务鉴证业务其他鉴证业

6、务（例如业绩评估）某些管理咨询业务其他认证业务（例如,WebTrust,SysTrust）认证业务审计审阅非鉴证业务其他管理咨询业务纳税服务某些管理咨询业务会计与簿记业务鉴证、认证与非鉴证业务审计人员的类型内部审计人员注册会计师国内税收机构人员审计总署审计人员成为注册会计师的三项要求教育方面的要求统一注册会计师考试方面的要求经验方面的要求注册会计师考试科目审计与核证财务会计与报告法规企业环境与概念注册会计师职业会计师事务所各州的监管机构将执行审计的法定权利授予会计师事务所会计师事务所同时向其客户提供许多其他类型的服务，例如纳税及管理咨询服务美国最大

7、的四家事务所被称为“四大”国际会计师事务所“四大”在美国大多数主要城市及世界上许多城市都设有分支机构会计师事务所组织结构业主独资普通合伙普通公司专业公司责任有限公司有限责任合伙典型会计师事务所的等级结构员工级别从业经验典型职责助理审计员0-2年执行大多数具体审计工作高级审计师2-5年负责审计外勤工作，包括监督下属的工作典型会计师事务所的等级结构员工级别经理从业经验典型职责5-10年制定计划、审计管理、业务复核及客户关系合伙人10年以上复核审计工作，作出重要的审计决策电子商务与事务所运营会计师事务所利用互连网对其服务进行营运同样利用互连网来联系其

8、全球专业员工发送者邮件服务器接收者邮件服务器美国注册会计师协会美国注册会计师协会（AmericanInstituteofC