《审计学概论》PPT课件

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1、审计学Auditing目录第一章审计学概论第二章审计依据、证据和工作底稿第三章审计方法第四章抽样审计第五章政府审计学概论第六章领导干部任期经济责任审计第七章内部审计第八章社会审计补充审计目标和审计程序第九章制度基础审计第十章风险导向审计第十一章计算机审计第十四章审计程序和审计报告审计审查---“听”、“考”、“勾”、“比”、“勘”，审核检查计算---包括会计、统计、业务核算的“稽”核技术。审计就是专业人士带着这种审视（职业怀疑、谨慎、敏锐）的眼光角度，仔细地周密地进行审查计算。从字面上解释审计一词第一章审计学概论簿记(bookkeeping)会计(accounting)审计(auditin

2、g)审计和会计的关系第一节审计的产生、发展及概念一、审计的产生及特征（一）审计的产生受托经济责任关系是审计产生和发展的基础我国著名的会计审计学家杨时展教授认为：“审计因受托责任的发生而发生，又因受托责任的发展而发展。”1.受托经济责任关系是不断演进的，也是审计产生和发展的客观基础。2.资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系早期形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。3.资源财产所有者对经营管理者无法直接监督，是审计产生和发展的直接动因。审计关系——指一项审计行为必然涉及的审计人，被审计人和审计授权人或委托人三方面之间所形成的受托委托的经济责任

3、关系所有者第三关系人审计授权或委托人授权审计监督报告审计结论授权经营管理报告经济责任审计主体审计客体评价经济责任实施审计监督审计者第一关系人经营者第二关系人单向独立——审计者只独立于被审计者双向独立——审计者既独立于被审计者，又独立于委托者或授权者审计活动由三方面的关系人构成：(1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审计行为的执行者，即审计机构和人员。(2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指审计行为的接受者，即被审计单位。(3)审计授权或委托人，又称第三关系人，是指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位和个人。审计概念P7教材概念：审计是由独立的专职机构或人员，接受委托或授权，

4、对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价、鉴证的活动。其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任审计的系统过程图管理当局认定目标收集评价审计证据判断相符程度既定标准审计报告等沟通方式审计种类P7按审计主体分类1、政府审计（监督）——主导2、内部审计（评价）——基础（为市场监督打基础）3、社会审计（鉴证）——补充（政府审计内部审计服务不到，不便监督的地方）（二）审计的特征1.独立性独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只有具备独立性，才能保证审计人员进行的监督活动客观、公正，审计工作才能受到社会的信任，审计结论才有

5、价值。审计的独立性有单向独立和双向独立两种类型。单向独立和双向独立单向独立：审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。双向独立：审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。社会审计是双向独立的审计，即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立又与被审计单位独立。因此，注册会计师审计又称之为独立审计。政府审计、内部审计是单向独立的审计。独立性精神独立（实质、无形）形式独立（有形）审计人员审计人员审计组织自信心独立判断人事独立经济独立工作独立机构独立财务独立工作独立2.权威性审计的权威性是与审计的独立性相关的。它是保证有效地行使审计监督权的必要条件，是审计监督职能正常发挥的保证。(

6、1)审计机构和审计人员依法行使审计权力受法律保护如《审计法》规定，审计机关有要求报送资料权、检查权、调查取证权、采取临时强制措施权、建议纠正权、通报公布权、处理处罚权等权力。(2)审计的结论或审计报告的权威性审计人员出具的审计报告具有法律效力，能取信于审计的委托人和社会公众。各国为保障审计这种权威性，分别通过《公司法》、《商法》、《证券交易法》、《破产法》等，从法律上赋予审计在整个市场经济中的经济监督、经济评价和经济鉴证职能。一些国际性的组织为了提高审计的权威性，也通过协调各国的审计制度、准则、标准，使审计成为一项世界性的专业服务，增强各国会计信息的一致性和可比性，以有利于加强国际间的经济

7、贸易往来，促进国际经济的繁荣二、审计的发展（一）我国国家审计的发展1.西周时期：初步形成阶段。宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国国家审计的产生。美国著名审计史学家迈克尔·查特菲尔德在其名著《会计思想史》一书中对我国西周的审计制度进行了充分肯定，指出：“在内部管理、预算和审计程序方面，中国西周时期在古代世界可以说是无与伦比的。”2.秦汉时期：最终确立阶段。主要表现在以下三个方面：一是初步形成了统一的审计模式。二是