税务代理实务第十四章 税务行政复议代理实务

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1、税务代理实务第十四章税务行政复议代理实务第十四章税务行政复议代理实务P7><310入门本章属于非重点章，题目类型以单选题、多选题、简答题为主。本章历年考试分值不高，但每年都有考点。出题方式：经常与其他章节结合出案例分析题，如2005年结合第二章税务管理和第三章税务登记内容出简答题。因此复习时，除掌握一些知识点外，还要准备应考简答题。特别是教材中的几个例题，应当熟悉类似题目的出题思路和答题技巧。从历年的考题分析，该章每年都有考题，但分值一般在4分以下。预计2009年在4分左右。本章重点都在第一节：（1）税务行政复议的受案范围；（2）税务行政复议的参加人；（<3

2、）税务行政复议申请的时间要求；（4）税务行政复议的受理；（5）税务行政复议的证据；（6）税务行政复议决定（时间）。教材变化不大。详述第一节税务行政复议的有关规定一、税务行政复议的受案范围（掌握）（一）税务机关作出的征税行为【提示】税务机关做出的征税行为包括的内容要求掌握，这属于税务行政复议的必经复议的范围，即：必须先向税务机关申请税务行政复议，对税务行政复议决定不服的，才能向人民法院起诉，否则，如果当事人直接向人民法院起诉，人民法院是不予受理的。此外，教材P<311前<3行也属于必经复议的范围，应当结合税务机关做出的征税行为一并加强记忆。备考选择题或简答题。

3、【例题·多选题】纳税人与税务机关在（）方面发生争议，必须先向上一级税务机关申请税务行政复议，对税务行政复议决定不服的，才能向人民法院起诉。A.税款征收方式B.税务机关停止纳税人的出口退税权C.税务机关书面通知银行冻结纳税人的存款D.税务机关不让纳税人抵扣进项税额E.停止向纳税人发售发票【答案】AD（二）税务机关作出的税收保全措施（选择复议）（三）税务机关未及时解除保全措施，使纳税人遭受损失（选择复议）（四）税务机关作出的强制执行措施（选择复议）（五）税务机关作出的行政处罚行为，包括：（选择复议，可以单独出多项选择题，税务机关可以做出的行政处罚行为只有这三类）

4、1.罚款2.没收财物和违法所得<3.停止出口退税权（六）税务机关不予依法办理或者答复的行为　　1.不予审批减免税或者出口退税；　　2.不予抵扣税款；　　<3.不予退还税款；4.不予颁发税务登记证、发售发票5.不予开具完税凭证和出具票据6.不予认定一般纳税人7.不予核准延期申报、延期缴纳（七）税务机关作出的取消一般纳税人资格的行为（选择复议）（八）收缴发票、停止发售发票（选择复议）（九）税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为（选择复议）（十）税务机关不依法给予举报奖励的行为（选择复议）（十一）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为（

5、选择复议）（十二）税务机关作出的其他具体行政行为（选择复议）【提示】掌握税务行政复议的必经复议和选择复议的范围属于选择复议范围的，当事人既可以选择复议，也可以直接向人民法院起诉。注意第二章总结的时效问题。二、税务行政复议的参加人P<311（一）税务行政复议的申请人可以作为税务行政复议申请人的有：纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。（二）税务行政复议的被申请人（重点掌握，简答题可能涉及）1.申请人对税务机关的征税或其他具体行政行为不服申请复议的，该税务机关是被申请人2.对税务机关依法设立的派出机构，按照税收法律、法规，以自己的名义作出的具体行政

6、行为不服申请复议的，该派出机构是被申请人；<3.对法律规定必须由上级税务机关批准的具体行政行为不服申请的复议，最初报请批准的税务机关是被申请人4.申请人对税务机关委托代征人、扣缴义务人作出的代征、代缴税款的行为不服申请的复议，该委托税务机关是被申请人5.作出具体行政行为的税务机关被撤销、合并的，继续行使其职权的税务机关是被申请人（三）税务行政复议的第三人（P<312）　与申请复议的具体行政行为有“利害关系”的个人或组织。“利害关系”一般是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等。（注意选择题，加入“亲属关系”等错选项）（四）税务行政复议的代理人（了解）税务行

7、政复议代理人是指接当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的个人。【例题·单选题】以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有（）。（2004年）A.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该派出机构上级税务机关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对省级以下各级地方税务局作出的税务具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对省级地方

8、税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级