小企业财务会计教学课件作者张瑞芳左桂云教案及课件和参考答案第五部分学中做参考答案111月29日已核对课件.doc

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1、第五部分销售与收款业务的核算“学中做”参考答案项目一商品销售与收款的核算【5-1】1．4月6日，销售产品收款货款借：银行存款425880贷：主营业务收入—A产品304000—B产品60000应交税费—应交增值税（销项税额）618802．4月10日，销售材料借：银行存款5265贷：其他业务收入—销售材料收入4500应交税费—应交增值税（销项税额）765【5-2】1．12月10日，发货办妥委托收款手续时借：应收账款—宏祥公司29250贷：主营业务收入—甲产品25000应交税费—应交增值税（销项税额）42502．12月13日，收到货款时借：银行存款29250贷：应收账款—宏祥公司

2、29250【5-3】1．3月1日，收到银行承兑汇票时借：应收票据—华荣公司58500贷：主营业务收入—甲产品50000应交税费—应交增值税（销项税额）85002．3月21日，办理贴现时贴现利息=58500×4%/360×40=260（元）贴现净额58500-260=58240（元）借：银行存款58240财务费用—利息支出260贷：应收票据—华荣公司58500【5-4】1．5日，收到预付款时借：银行存款10000贷：预收账款—D公司100002．7日，发出商品时借：预收账款—D公司11700贷：主营业务收入—乙产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）17003．10日，

3、收到补付款时借：银行存款1700贷：预收账款—D公司1700【5-5】1．退货时借：主营业务收入—乙产品30000应交税费—应交增值税（销项税额）5100贷：应收账款—红光公司351002．支付运杂费借：销售费用—运杂费500应交税费—应交增值税（进项税额）55贷：银行存款555【5-6】1．2月18日退货时借：主营业务收入—D产品2000应交税费—应交增值税（销项税额）340贷：应收账款—红英公司23402．2月20日，支付退货款借：应收账款—红英公司2340贷：银行存款2340【5-7】借：主营业务收入—A产品10000应交税费—应交增值税（销项税额）1700贷：应收账

4、款—红利公司11700【5-8】东方公司享受商业折扣=10000×20×10%=20000（元）甲公司按价款180000元开具增值税专用发票1．3月1日销售时借：应收账款—东方公司210600贷:主营业务收入—B产品180000应交税费—应交增值税（销项税额）30600借：主营业务成本—B产品（10000×12）120000贷：库存商品—B产品1200002．购货方3月9日付款借：银行存款207000财务费用—现金折扣3600贷：应收账款—东方公司2106003．购货方3月19日付款借：银行存款208800财务费用—现金折扣1800贷：应收账款—东方公司2106004．购货

5、方3月31日付款借：银行存款210600贷：应收账款—东方公司210600【5-9】1．5日，将A产品分配给股东借：应付利润234000贷：主营业务收入—A产品20000应交税费—应交增值税（销项税额）3400借：主营业务成本—A产品15000贷：库存商品—A产品150002．10日，将A产品用于在建工程项目借：在建工程—建在工程项目25100贷：库存商品—A产品20000应交税费—应交增值税（销项税额）51003．20日，将B产品对外投资借：长期股权投资—丙公司70200贷：主营业务收入—B产品60000应交税费—应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本—B产品3

6、0000贷：库存商品—B产品30000【5-10】1．结转已售产品成本借:主营业务成本—A产品（100×2000）200000—B产品（1000×500）500000贷：库存商品—A产品200000—B产品5000002.结转已售材料成本借:其他业务成本——钢材4000贷：原材料—钢材4000【5-11】1．1月1日，发出商品时借：发出商品—F产品210000贷：库存商品—F产品2100001月1日，收到第一期货款时借：银行存款117000贷：主营业务收入—F产品100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000结转成本时：借：主营业务成本—F产品（210000/3）7

7、0000贷：发出商品—F产品700002．4月1日，7月1日，收到第二、三期货款时借：银行存款117000贷：主营业务收入—F产品100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000结转成本时：借：主营业务成本—F产品（210000/3）70000贷：发出商品—F产品70000【5-12】1．委托方—甲公司会计处理（1）3月10日，发出委托代销商品借：发出商品（或委托代销商品）—A产品（200×60）12000贷：库存商品—A产品12000（2）3月31日，收到代销清单，确认营业收入借：应收账款—丙公司11700