小企业财务会计教学课件作者张瑞芳左桂云教案及课件和参考答案第七部分—学中做参考答案有改课件.doc

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1、第七部分生产经营成果的核算“学中做”参考答案项目一非日常生产经营活动收入和支出的核算【7-1】1．收到与资产相关的政府补助，分期计入损益：借：银行存款120000贷：递延收益——政府补助（节能补助）1200002．用财政节能补助款购置固定资产借：固定资产—生产用固定资产—设备及工具120000贷：银行存款1200003．购置的资产投入使用，按月计提折旧借：管理费用——折旧费用2000贷：累计折旧——设备折旧20004．与上述设备按月计提折旧相对应，分配递延收益，确认营业外收入借：递延收益——政府补助（节能补助）2000贷：营业外收入——政府补助（节能补助）2000【7-2】

2、借：银行存款20000贷：营业外收入——政府补助（先征后返增值税款）20000【7-3】1．收到拨款时借：银行存款3900000贷：递延收益——政府补助（粮食储备补助）39000002．结转政府补贴至各相关受益期间借：递延收益——政府补助（粮食储备补助）1300000贷：营业外收入——政府补助（粮食储备补助）1300000【7-4】1．收到货币资金捐赠借：银行存款50000贷：营业外收入——接受捐赠收益500002．收到非货币性资产捐赠借：固定资产——生产用固定资产—设备及工具60000应交税费——应交增值税（进项税额）10200贷：营业外收入——接受捐赠收益70200【7

3、-5】1．收到红运公司汇来的违约金借：银行存款20000贷：营业外收入—违约金收入200002．没收逾期未退包装押金借：其他应付款——红箭公司（逾期未退包装押金）3000贷：营业外收入——没收包括物押金收入2564应交税费——应交增值税（销项税额）4363．出租给红光公司包装物收取租金借：银行存款1000贷：营业外收入—租金收入[1000/（1+17%）]854.70应交税费—应交增值税（销项税额）145.30【7-6】借：应付账款——运通公司1800贷：营业外收入—无法偿付的应付款项1800【7-7】借：银行存款20000贷：营业外收入——已作坏账损失处理后又收回的应收款

4、项20000【7-8】1．6月14日，将应收本利和公司的应收账款30000元确认为损失借：营业外支出——坏账损失30000贷：应收账款—本利和公司300002．6月30日，将年初预付彩虹公司的货款20000元确认为损失借：营业外支出——坏账损失20000贷：预付账款—彩虹公司20000【7-9】借：营业外支出——无法收回长期股权投资损失100000贷：长期股权投资100000【7-10】1．5月14日，以货币资金向希望工程捐款80000元借：营业外支出——捐赠支出（希望工程）80000贷；银行存款800002．5月28日，向荣胜公司赞助产品赞助支出：借：营业外支出——赞助支

5、出（荣胜公司）117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000结算赞助库存商品成本：借：主营业务成本70000贷：库存商品70000【7-11】借：营业外支出——税收滞纳金12000贷：银行存款12000项目二本年利润和利润分配的核算【7-12】1．结转营业收入或收益借：主营业务收入330000其他业务收入10000投资收益40000营业外收入7086贷：本年利润3870862．结转费用或损失借：本年利润297080贷：主营业务成本225000其他业务成本5000主营业务税金及附加2210销售费用22780财务费用500管理费用31590营

6、业外支出10000【7-13】1．计算并确认12月份所得税费用计算12月份利润总额，确认并结转所得税费用12月份利润总额=387086-297080=90006（元）12月份所得税费用=90006×25%=22501.50(元)借：所得税费用22501.50贷：应交税费——应交所得税22501.502．结转所得税费用将计算确认的所得税费用转入“本年利润”账户:借：本年利润22501.50贷：所得税费用22501.503．结转本年利润结转本年利润至“利润分配”账户本年净利润=232500+（90006-22501.50）=300004.5（元）借：本年利润300004.5贷：

7、利润分配—未分配利润300004.5【7-14】1．提取法定盈余公积金、任意盈余公积金借：利润分配—提取法定盈余公积30000—提取任意盈余公积15000贷：盈余公积—法定盈余公积30000—任意盈余公积150002．向投资人分配利润借：利润分配—应付利润60000贷：应付利润—××投资人60000【7-15】借：利润分配—未分配利润105000贷：利润分配—提取法定盈余公积30000—提取任意盈余公积15000—应付利润60000