操作手册中原银行银行承兑汇票业务核算办法V1.2.docx

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1、中原银行银行承兑汇票核算办法为规范我行银行承兑汇票账务核算，根据中国人民银行《票据法》、《支付结算办法》及我行《银行承兑汇票管理办法》等规定，结合我行实际业务情况，特制定本办法。一、基本规定（一）出票人必须在营业网点开立单位结算账户。签发银行承兑汇票时，需在账务中心开立首次保证金账户，可根据需要开立回款保证金账户。（二）银行承兑签发与承兑在表外核算，银行承兑汇票垫款在表内核算。（三）差额银行承兑汇票到期日，核心系统日始自动备款。如果出票人账户余额不足产生垫款，当日归还垫款不产生罚息；如果未归还垫款，则从当日开始每日计收罚息，直至回收。（四）银承垫款转非应计后，会计

2、核算与非应计贷款会计核算方法相同。二、会计科目及账户设置（一）资产类科目设置在“1307垫款”一级科目下设“130701银行承兑汇票垫款”二级科目，用于核算和反映银行承兑汇票到期由本行垫款的情况。本科目为资产类科目，期末余额在借方。（二）内部账户设置1、在“1132应收利息”一级科目下设“113212应收垫款利息”二级科目，用于核算和反映本行垫款产生的应收利息情况。本科目为资产类科目，期末余额在借方。2、在“203403银承应解汇款”二级科目下开立顺序号为1的内部账户，用于核算到期待解付的银行承兑汇票资金情况。本科目为负债类科目，期末余额在贷方。3、在“6022支

3、付结算业务收入”一级科目下设置“602203银行承兑汇票承兑收入”二级科目，并根据利润中心不同，分别开立顺序号为1的内部账户，用于核算和反映签发银行承兑汇票的手续费收入。本科目为损益类科目，期末余额在贷方。4、在“6011贷款利息收入”一级科目下设“601107垫款利息收入”二级科目，并根据利润中心不同，分别开立顺序号为1的内部账户，用于核算和反映本行垫款产生的利息收入。本科目为损益类科目，期末余额在贷方。（三）表外科目设置在“7106开出银行承兑汇票”科目下设“710601开出银行承兑汇票”二级科目，用于核算和反映本行承兑的银行承兑汇票情况。本科目为表外科目，期

4、末余额在贷方。三、会计处理（一）银行承兑汇票承兑账务中心审核信贷部门发来的银承预登记指令，并与银行承兑汇票出票通知书、审批合同等核对无误后，按照规定比例，使用“手续费收取”交易收取银行承兑汇票手续费及工本费后，进行银行承兑汇票承兑。会计分录为：收取手续费及工本费:借：现金或201201单位活期存款等贷：602203银行承兑汇票承兑收入贷：602204工本费收入银行承兑汇票承兑：贷：710601开出银行承兑汇票借：811010银行承兑汇票（二）银行承兑汇票未用退回出票人要求注销银行承兑汇票，可由签发人备函说明原因，交回第二联银行承兑汇票，向承兑银行申请注销。承兑行审

5、核无误后，对票据进行未用退回处理。会计分录为：借：710601开出银行承兑汇票（三）银行承兑汇票到期备款银行承兑汇票到期时，核心系统自动逐笔解冻保证金账户，并按照首次保证金账户-回款保证金账户-出票人结算账户-垫款的顺序逐笔备款，同时销计表外账。会计分录为：1.保证金账户全额备款借：2002保证金存款贷：203403银承应解汇款借：710601开出银行承兑汇票如果为定期保证金账户，利息部分自动划转至出票人结算账户。借：200202单位定期保证金存款贷：201201单位活期存款（定期存款利息）2.差额保证金账户备款，未产生垫款（1）活期保证金借：200201单位活期

6、保证金存款（活期保证金+回款保证金）借：201201单位活期存款贷：203403银承应解汇款借：710601开出银行承兑汇票（2）定期保证金借：200202单位定期保证金存款（定期利息部分）贷：201201单位活期存款借：200202单位定期保证金存款（本金）借：200201单位活期保证金存款（回款保证金）借：201201单位活期存款贷：203403银承应解汇款借：710601开出银行承兑汇票3.差额银行承兑汇票到期备款时，若出票人结算账户余额不足，则核心系统自动产生银承垫款，且垫款的发放日与到期日相同，垫款利息当日计提当日结转。会计分录为：借：130701银行承

7、兑汇票垫款贷：203403银承应解汇款银承垫款的利息计提、结息、回收及核销等会计处理与一般贷款相同。（四）银行承兑汇票兑付承兑行收到持票人开户行寄来的托收凭证及银行承兑汇票第二联，审查凭证等要素无误后，进行银行承兑汇票兑付处理。会计分录为：借：203403银承应解汇款（兑付行）贷：300104大额支付清算往来或300105小额支付清算往来（兑付行）借：300104大额支付清算往来（清算行）或300105小额支付清算往来（清算行）贷：100301存放中央银行清算备付金（总分行）（清算行）四、本核算办法由会计财务部负责解释、修订。五、本办法自下发之日起生效。