中小企业内部控制的现状分析及对策【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目中小企业内部控制的现状分析及对策学院商学院专业会计学班级学号学生姓名指导教师完成日期10一、论文选题的背景、意义（一）背景改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的

2、自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上

3、暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费

4、严重。4、认识不到位，观念模糊。思想上的漠视，是内控建设的最大障碍。根据现有的调查和了解，大多企业只重视投资经营，强调好的项目，却常常忽略与项目营运息息相关的内控建设。（二）意义10建立企业内部控制制度体系就是在企业内部建立一套自我约束、自我调节的控制系统，其主要目的是控制风险。虽然目前政策法规层面对中小企业的内部控制暂无强制化实施的要求，但在外部监管环境和业务需求快速变化的大背景下，从理论与实践上研究探讨中小企业如何建立健全内部控制体系，尤其是如何保证财务信息数据的真实可靠，不仅可有效提升中小企业自身的管理效率与运营绩效，

5、控制经营风险，而且对实现全社会的效率提高都有着深刻意义。第一，实践意义。通过研究中小企业内部控制的现状，进一步认识内部控制的重大价值，提高各个企业规范内部控制的意识，优化内部控制，减少舞弊等类似事件。同时，还可以引起政府和理论学者的关心、重视和支持内部控制的优化。第二，理论价值。通过研究可以在思想和行动上更加明确现代企业管理制度的重要性和内控环境建设的必要性，还可以通过研究内控制度基本原理和企业管理规律，结合当前在这方面理论研究成果，总结经验，优化中小企业内控环境，夯实理论基础。同时可以筑起理论研究框架，使理论更趋于体系化，

6、经验更具有普遍性，理论更好指导实践，为解决中小企业内控存在的问题提供更加的途径。（一）文献综述1.国外对于内部控制理论的理论研究成果L.R.Dicksee最早于1905年提出内部牵制这个概念。他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工、会计记录、人员轮换。GeorgeE．Bennett发展了内部牵制这一概念，他于1930年给内部牵制下了一个完整的定义：内部牵制是账户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。1949年，美国审计程序委员会下属的内部控制专

7、门委员会首次使用“内部控制”这一提法，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出权威定义：“内部控制是企业所制定的，旨在：①保护资产；②保证会计资料可靠性和准确性；③提高经营效率；④推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。该委员会同时将内部控制划分为“会计控制"和“管理控制’’10两大类一即将与前两个目标即保护资产和保证会计资料可靠性和准确性有关的控制划分为内部会计控制，而将与后两个目标即提高经营效率、保证管理部门所制定的各项

8、政策得到贯彻执行有关的控制归入内部管理控制。1972年，美国准则委员会(ASB)发布《审计准则第1号公告》，继续确认了上述观点，提出管理控制和会计控制的严格定义：（1）内部会计控制。会计控制由组织计划以及与保护资产和保证财务资料可靠性有关的程序和记录构成。会计控制旨在保证：经济业务的执行符